Biznes w Danii

Wśród interesujących lokalizacji dla tych, którzy marzą o zakładaniu i kierowaniu własnym biznesem, Dania zajmuje znaczące miejsce. To państwo cieszy się dużym szacunkiem wśród przedsiębiorców ze względu na sprzyjające warunki dla działalności gospodarczej oraz regularnie zajmuje czołowe miejsca w rankingach dotyczących biznesu. Dla inwestorów zagranicznych Dania jest atrakcyjnym miejscem, które tworzy odpowiednie otoczenie dla prowadzenia działalności. Kluczowym aspektem jest zrozumienie lokalnych regulacji, podatków, terminów oraz niezbędnych opłat i dokumentów, które trzeba dostarczyć. Głównym celem jest uniknięcie potencjalnych pułapek, które mogą stanąć na drodze biznesowej. Dokładne zapoznanie się z treścią dostępną na tej stronie pozwoli zdobyć kompleksową wiedzę na temat prowadzenia firmy w Danii.

Proces rejestracji działalności gospodarczej w Danii

W obszarze ekonomicznym, Dania przestrzega zasad swobodnego rynku, uczciwej konkurencji oraz braku ograniczeń w prowadzeniu własnej działalności. W kontekście zakładania firmy w Danii, obowiązują te same wytyczne dla wszystkich obywateli Unii Europejskiej:

Pierwszym krokiem jest wybór odpowiedniej formy działalności oraz dokładne zrozumienie wszelkich aspektów prawnych, takich jak zezwolenia, znakowanie produktów, patenty czy licencje.
Następnym etapem jest zgłębienie duńskiego systemu prawnego, analiza rynku i badanie konkurencji.
Istotne jest ustalenie daty rozpoczęcia działalności oraz określenie oczekiwanych wyników finansowych.
Warto przygotować plan finansowy przy współpracy z księgowym, a także zapewnić odpowiednie środki na pierwszy rok działalności lub wynająć lokal na siedzibę firmy.
Równie ważne jest sporządzenie umów z duńskimi partnerami biznesowymi, z którymi przewiduje się współpracę.
Niezbędne jest dostarczenie środków finansowych na początek (w przedziale 10-25 tys. DKK), które zostaną wykorzystane na tłumaczenia, licencje, wsparcie doradcze czy zakup sprzętu. Warto także rozważyć ewentualne dofinansowanie z funduszy UE.
Kolejnym krokiem jest zarejestrowanie działalności poprzez platformę internetową Duńskiej Agencji ds. Działalności Gospodarczej i Przedsiębiorstw (Erhvervsstyrelsen). Ten proces powinien zostać zrealizowany najpóźniej 8 dni przed planowanym rozpoczęciem działalności. Agencja ta działa w ramach Ministerstwa Gospodarki i przekazuje niezbędne dokumenty do Urzędu Celno-Podatkowego (SKAT), gdzie uzyskuje się numer identyfikacyjny podatkowy CPR (osobisty numer identyfikacji podatkowej), istotny do celów podatkowych oraz VAT. Warto także zaznaczyć, że rejestracja firmy nie jest wymagana, jeśli roczny obrót nie przekroczy 50 tys. koron.
Należy również ubiegać się o certyfikat pobytowy obywatela UE/EOG w lokalnym urzędzie regionalnym w Danii (statsforvaltning.dk). Ten dokument jest niezbędny przed rozpoczęciem własnej działalności i dotyczy wszystkich obywateli Polski, którzy planują przebywanie w Danii przez dłuższy okres niż trzy miesiące.
Warto także sprawdzić, czy wybrana nazwa firmy jest unikalna w rejestrze duńskiego rejestratora.

Formy prawne prowadzenia firmy dostępne w Danii

Rozpoczynanie własnej działalności gospodarczej w Danii to wyzwanie z szeregami zalet i problemów, więc warto dobrze przemyśleć tę decyzję. Istotnym krokiem jest wybór odpowiedniej formy prawnopodatkowej, która będzie najlepiej odpowiadała naszym umiejętnościom i planom.

Przepisy dotyczące zakładania i prowadzenia firmy w Danii obejmują różne akty prawne, takie jak Ustawa o Prowadzeniu Działalności Gospodarczej w Celach Zarobkowych z czerwca 1996 roku, Ustawa o Spółkach Akcyjnych z czerwca 1973 roku z późniejszymi poprawkami, Ustawa o Przedsiębiorstwach Prywatnych z maja 1996 roku z późniejszymi zmianami oraz Ustawa o Rachunkowości Spółek z czerwca 1996 roku.

Dostęp do różnych form prowadzenia działalności jest równy dla podmiotów krajowych i zagranicznych w Danii, co oznacza, że wszyscy mogą korzystać z tych samych możliwości.

W Danii popularnym wyborem jest samozatrudnienie, co pozwala pracować na własny rachunek pod indywidualnym imieniem lub nazwą firmy. Tego rodzaju firma ma także możliwość zatrudniania pracowników.

Prowadzenie jednooosobowej działalności gospodarczej (Enkeltmandszirksmhed)

Najprostszą formą działalności gospodarczej w Danii jest indywidualna inicjatywa. Właściciel jest osobiście odpowiedzialny za wszelkie długi i zobowiązania firmy. Osoby wybierające tę drogę korzystają ze swojego prywatnego numeru ewidencyjnego CPR. Proces rejestracji w przypadku indywidualnej inicjatywy jest prowadzony przez Erhvervsstyrelsen (www.erhvervsstyrelsen.dk). Przedstawiamy poniżej korzyści i ograniczenia tego modelu

Zalety:

prostota prowadzenia biznesu w tej formie,
brak konieczności zbierania początkowego kapitału,
wsparcie administracji danii w sprawach formalnych związanych z rejestracją firmy,
niskie koszty startowe, szacowane na około 10 tys. koron duńskich (DKK), co przekłada się na około 5 tys. złotych,
opodatkowanie dochodu prowadzonej działalności odbywa się na jednym formularzu podatkowym, co oznacza jednokrotne opodatkowanie dochodu,
możliwość udzielenia pełnomocnictwa innym osobom do działania w imieniu firmy,
przedsiębiorstwa, które rocznie generują przychód poniżej 50 tys. koron, nie muszą być zarejestrowane jako płatnicy VAT.

Wady:

osoba prowadząca taką działalność ponosi pełną odpowiedzialność za zobowiązania firmy bez ograniczeń, gdyż nie ma podziału między jej własnym majątkiem a aktywami firmy,
wypadku śmierci właściciela, firma przestaje działać, ale aktywa firmy nie są oddzielone od majątku właściciela, co może utrudniać ewentualną sprzedaż przedsiębiorstwa,
brak możliwości oddzielnego opodatkowania dochodu firmy.

Właściciel musi wybrać jeden z trzech wariantów opodatkowania firmy:

Opcja zgodna z Ustawą o Kapitale Zakładowym (Kapitalafkastordning), która umożliwia przeniesienie części zysków na indywidualny dochód i części na dochód kapitałowy.
Opcja traktowania dochodów jako indywidualnych, tak samo jak wynagrodzenia pracowników.
Opcja zgodna z Ustawą o Przedsiębiorstwach (Virksomhedsordning), umożliwiająca odliczenie kosztów odsetek kredytowych oraz zatrzymanie zysków firmy jako oszczędności bankowe.

Spółka akcyjna (Aktieselskab – A/S)

Alternatywnym wyborem jest utworzenie spółki akcyjnej, składającej się z rady zarządzającej, zarządu lub komitetu nadzoru wybieranego na zebraniu generalnym oraz tworzonej przez co najmniej trzech ludzi (aby zachować regułę większościowego głosowania w kwestiach kluczowych dla spółki).

Właściciele przedsiębiorstwa i udziałowcy nie są osobiście odpowiedzialni za zadłużenia firmy, chociaż bank może zażądać od nich zabezpieczenia w przypadku kredytów.

Istotne informacje o założeniu spółki akcyjnej w Danii:

Forma ta jest przeznaczona dla firm średnich i dużych oraz jako jedyna może być notowana na giełdzie w Danii. Konieczny jest początkowy kapitał w wysokości 500 tys. DKK w formie gotówki lub innych aktywów, które muszą być zdeponowane przed rejestracją spółki.
Twórcy spółki akcyjnej są zobowiązani do przygotowania i podpisania aktu założycielskiego, który musi zawierać:
Niezbędne jest utworzenie statutu spółki.
Kapitał akcyjny musi zostać wpłacony.
Udziałowcy wybierają zarząd i komitet nadzorczy na zgromadzeniu statutowym.
Spółka musi mieć co najmniej jednego akcjonariusza.
Zgodnie z przepisami, założyciele spółki nie muszą posiadać akcji w spółce.
Minimalna liczba osób zakładających spółkę to jedna osoba.
Indywidualni akcjonariusze muszą powiadomić firmę w ciągu 30 dni o nabyciu co najmniej 5% kapitału akcyjnego.
Opodatkowanie udziałowców polega na opodatkowaniu uzyskanego dochodu, podczas gdy spółka podlega osobnym regulacjom podatkowym.
Wszystkie dokumenty powinny być sporządzone w języku duńskim.
Opłata za rejestrację spółki A/S poprzez prawną firmę w Danii wynosi od 4,5 do 6 tys. DKK.
Jeśli do nazwy dodano "w trakcie rejestracji" (under stiftelse), przedsiębiorstwo może działać od daty podpisania aktu założycielskiego.
Alternatywą jest nabycie akcji istniejącej spółki, która nie rozpoczęła jeszcze działalności (zwana "spółką z półki"), choć wymaga to więcej czasu i nakładów.
Po podpisaniu aktu założycielskiego i wpłaceniu kapitału na konto bankowe, mamy 6 miesięcy na rejestrację firmy w duńskim rejestrze handlowym. Proces zazwyczaj trwa od 2 do 3 tygodni.
Zarejestrowane przedsiębiorstwo otrzymuje numer identyfikacyjny CVR (odpowiednik polskiego numeru REGON). Następnie, po rejestracji, konieczne jest zgłoszenie w urzędzie skarbowym (Told-og Skatteregion).

Spółka jawna (Interesselskab – I/S)

Inna dostępna opcja dla osób pragnących prowadzić samodzielny biznes w Danii obejmuje stworzenie spółki jawnej. Taka struktura wymaga zaangażowania przynajmniej dwóch osób fizycznych lub prawnych, które wspólnie podejmują zobowiązania, a ich wzajemne relacje są formalnie ustalone w umowie założycielskiej.

Główne fakty dotyczące spółki jawnej:

Spółka jawna nie posiada pełnej osobowości prawnej, jednak ma zdolność do zawierania umów, może występować jako strona w postępowaniach sądowych i ma prawo bronić swoich interesów.
Aktywa spółki jawna składają się z wkładów wniesionych przez wspólników oraz aktywów nabytych przez firmę w trakcie jej funkcjonowania.
Niezwykle istotne jest, aby nazwa spółki zawierała skrót I/S, co wskazuje na jej formę prawną.
Nie jest wymagany kapitał zakładowy, aby utworzyć spółkę jawną.
Wszystkie wymagane dokumenty, wraz z wnioskiem rejestracyjnym, należy przekazać do Agencji Biznesu i Handlu, znanej również jako Danish Commerce and Companies Agency – DCCA Erhvervsstyrelsen (erhvervsstyrelsen.dk), w ciągu 8 tygodni od podpisania umowy spółki. Pozwoli to na uzyskanie numeru Centralnego Rejestru Firm – CVR (www.cvr.dk).
Jeśli wszyscy partnerzy spółki jawną pragną ograniczonej odpowiedzialności, konieczna jest rejestracja w DBA.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Anpartsselskab – ApS)

Jednym z wyborów, cieszącym się dużą popularnością w Danii, jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (odpowiednik polskiej spółki z o.o.). Ta opcja jest często preferowana przez osoby planujące prowadzenie rodzinnego biznesu oraz zachowanie osobistej kontroli nad nim.

Duńska spółka Anpartsselskab – ApS ma status podmiotu prawnego i podlega przepisom ustawy regulującej prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Utworzenie takiej spółki za pośrednictwem kancelarii prawnej wiąże się z kosztem w przedziale od 3 do 5 tysięcy koron duńskich.

Różne warianty spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Danii:

Prywatna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością - Anpartsselskab - ApS.
Indywidualna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością - Ivaerksaetterselskaber - IVS, wprowadzona w Danii od 1 stycznia 2014 roku. Spółka ta, podobnie jak Anpartsselskab - ApS, podlega regulacjom duńskiej ustawy dotyczącej prywatnych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Minimalny kapitał założycielski dla Ivaerksaetterselskaber wynosi 1 koronę duńską lub równowartość tej sumy w euro. Co najmniej 25% zysku spółki z ostatnich 12 miesięcy musi być zarezerwowane jako obowiązkowe rezerwy, a wypłata dywidendy jest możliwa tylko wtedy, gdy suma kapitału zakładowego i rezerw osiągnie 50 tysięcy koron duńskich.

Porównanie Anpartsselskab i Aktieselskab

Przepisy dotyczące prowadzenia spółki akcyjnej i spółki z o.o. w Danii wykazują pewne wspólne cechy.

Udostępnienie rocznych sprawozdań (årsrapport), posiadanie statutów (vedtægter) oraz dokumentów założycielskich (stiftelsesdokument) są wymagane zarówno od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jak i od spółki akcyjnej.
W porównaniu do wspólników sp. z o.o. w Danii, udziałowcy spółki akcyjnej mają mniejszą swobodę w podejmowaniu decyzji dotyczących działalności firmy.
Kapitał początkowy dla spółki ApS wynosi co najmniej 50 tys. koron duńskich, podczas gdy spółka A/S wymaga minimum 500 tys. koron duńskich (w różnych formach aktywów, z co najmniej 125 tys. DKK w gotówce).
W obu przypadkach kapitał jest własnością spółki, a nie jej właścicieli.
Przybliżony koszt utworzenia duńskiej spółki ApS z pomocą profesjonalnej kancelarii prawnej wynosi 3–5 tys. DKK, natomiast dla spółki A/S to od około 4500 do 6000 DKK.
W przypadku spółki ApS niezbędne jest wyznaczenie kierownictwa, podczas gdy w spółce A/S występuje zarząd (ewentualnie: rada nadzorcza) obok kierownictwa.
Obie spółki muszą mieć co najmniej jednego właściciela.
Prawo dotyczące obu form spółek zostało uregulowane w duńskiej ustawie o spółkach (Selskabsloven).
Obie spółki podlegają przepisom podatkowym.

Spółka komandytowa (Kommanditselskab – K/S)

W Danii istnieje także inny rodzaj spółki, mianowicie spółka komandytowa, która jest dostępna do założenia. Ta opcja wymaga obecności co najmniej jednego komplementariusza (np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), który ponosi pełną odpowiedzialność za zobowiązania spółki. Ponadto, spółka komandytowa musi zawierać kilku komandytariuszy, którzy odpowiadają za długi spółki tylko do wysokości wkładu, jaki wniosą.

Podstawowe informacje związane z spółką K/S:

Organizacja spółki komandytowej regulowana jest poprzez umowę założycielską, której obecność jest wymagana przed rejestracją firmy.
Rejestrowanie spółki Kommanditselskab (K/S) odbywa się poprzez procedurę DBA.
Spółka komandytowa powinna być zarejestrowana w przypadku, gdy wszyscy wspólnicy są osobami prawnymi.
Rejestracja spółki musi zostać dokonana przez wspólników w ciągu 8 tygodni od podpisania umowy w Agencji Handlu i Przedsiębiorstw (formularz rejestracyjny dostępny na stronie www.eogs.dk).
Nazwa spółki winna zawierać imię i nazwisko przynajmniej jednego z komplementariuszy oraz skrót K/S, który określa jej formę prawną.

Innym wariantem spółki komandytowej jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością dla udziałowców - Partnerselskaber – P/S. Wspólnikami takiej spółki są spółki z o.o. odpowiedzialne za zobowiązania spółki jedynie do wysokości limitu udziałów określonego konkretnymi kwotami lub całością kapitału zakładowego.

Oddział firmy zagranicznej (Filial af udenlandsk selskab)

W przypadku działania na duńskim rynku pracy, istnieje dodatkowa możliwość dla polskich przedsiębiorców, jaką stanowi utworzenie oddziału zagranicznej firmy. Procedura ta nie wymaga kapitału akcyjnego, jednak jest bardziej czasochłonna niż proces tworzenia spółek.

Polscy przedsiębiorcy mogą zdecydować się na stworzenie oddziału swojej firmy w Danii, pod warunkiem że spółka zarejestrowana w Polsce posiada strukturę prawną, którą akceptuje się w Danii (na przykład duńska spółka z o.o. ApS lub spółka akcyjna A/S).

Istotne kwestie dotyczące zagranicznego oddziału firmy to:

Nazwa oddziału powinna zawierać wyrażenie „filial”, co oznacza „oddział”, oraz nazwę spółki i kraju, z którego firma pochodzi.
Proces rejestracji oddziału jest przeprowadzany poprzez platformę erhvervsstyrelsen.dk w Danii.
Dla rejestracji filii konieczne są odpowiednie dokumenty.
Wypełniony formularz rejestracyjny musi zostać dostarczony do Agencji Handlu i Przedsiębiorstw. Formularz powinien zawierać:
Minimalny wymagany kapitał zakładowy to 80 tys. koron duńskich.
Aby uregulować kwestie opodatkowania VAT dla zagranicznego oddziału firmy, niezbędne jest zgłoszenie się do SKAT-u (Urzędu Skarbowego).
Szacowany koszt stworzenia oddziału spółki w Danii przy wsparciu prawnika wynosi około 8 tys. koron duńskich.
Oddział firmy podlega danemu w Danii prawu.
Kierownik oddziału odpowiada w pełni za zobowiązania.
Co roku, Agencji Handlu i Przedsiębiorstw przekazywany jest raport finansowy oddziału firmy.
Oddział firmy w Danii podlega 25% opodatkowaniu od osób prawnych.

Przedstawicielstwo firmy zagranicznej (Salgskontor)

W kontekście działania na duńskim rynku, przedsiębiorcy mają możliwość wyboru jeszcze innej formy prawnej. Możliwością tą jest utworzenie przedstawicielstwa zagranicznej firmy, które ma za zadanie promowanie produktów i usług (choć samo przedstawicielstwo nie posiada uprawnień do bezpośredniej sprzedaży).

Przedstawicielstwo firmy zagranicznej, choć pozbawione zdolności prawnej, działa jako oddział działający w imieniu macierzystej firmy, która bierze pełną odpowiedzialność za wszelkie zobowiązania przedstawicielstwa. Ważne jest zauważenie, że kwestie prawne dotyczące Salgskontor nie są jednoznacznie uregulowane w duńskim prawie.

Stowarzyszenia spółdzielcze (Andelsforening/Brugsforening)

W ramach formy prawnej, jaką jest stowarzyszenie spółdzielcze, funkcjonuje umowa stowarzyszeniowa, którą zawierają osoby fizyczne. Za pomocą tej umowy możliwe jest zarówno przetwarzanie i sprzedawanie produktów będących własnością członków, jak również nabywanie i odsprzedawanie towarów tym samym osobom. Członkowie tego typu stowarzyszenia są odpowiedzialni za zobowiązania przedsięwzięcia w określonym zakresie. Ważnym elementem jest dodanie do nazwy spółdzielni skrótu "A.m.b.a.", wskazującego na jego ograniczoną odpowiedzialność.

System podatkowy w Danii

Jeśli jesteś w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej w Danii lub pracujesz tam jako pracownik, to zostaniesz objęty systemem fiskalnym tego kraju. Tamtejsze zasady opodatkowania są zróżnicowane i bazują na stopniowo rosnących stawkach podatkowych, które zależą od osiąganych dochodów. Granica, od której zaczynają się opodatkowane przychody, jest związana z poziomem osiąganych przychodów. W Danii istnieje opcja odliczenia pewnych kosztów od podatku, takich jak składki ubezpieczeniowe, alimenty na dzieci, składki na emeryturę, koszty podróży do pracy i wyżywienie. Niemniej jednak, organ podatkowy w Danii ma prawo do weryfikacji zgodności tych wydatków z rzeczywistością w okresie siedmiu lat.

Istnieją kluczowe punkty dotyczące podatków w Danii, które są godne uwagi:

W roku 2019 obowiązują następujące progresywne stawki podatku dochodowego:
- 8% dla dochodów poniżej 50 217 DKK,
- 39,2% dla dochodów od 50 217 DKK do 558 043 DKK,
- 56,5% dla dochodów powyżej 558 043 DKK.
Współistnieje w Danii także dobrowolny podatek kościelny, wynoszący 0,92%.
Duński podatek miejski, odprowadzany na rzecz lokalnych władz samorządowych, jest zmienny. Wysokość kwoty wolnej od opodatkowania jest ustalana corocznie (w 2019 roku wynosiła 10,10% od wynagrodzenia brutto; osoby, których dochód nie przekroczył 37 200 DKK, były zwolnione z opłaty podatkowej).
Aby dokonać rejestracji w regionalnym biurze celno-podatkowym, konieczne jest zwrócenie się o wsparcie do Agencji Handlu i Przedsiębiorstw (Duńska Agencja Handlu i Przedsiębiorstw).

W przypadku samozatrudnienia w Danii, organ podatkowy (SKAT; www.skat.dk) traktuje przychody z działalności gospodarczej jako dochód właściciela firmy. Wobec tego opodatkowanie firmy jest zgłaszane jako jedna deklaracja podatkowa. Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które płacą podatki i składki, uprawnione są również do świadczeń zdrowotnych i emerytalnych, podobnych do tych, które przysługują zatrudnionym pracownikom. Okresowo, co kwartał lub co pół roku, niezbędne jest złożenie deklaracji podatkowej (obejmującej podatek dochodowy i VAT) za pośrednictwem internetowej platformy duńskiego Urzędu Skarbowego (SKAT), korzystając z systemu LetLøn, który usprawnia zarządzanie dokumentacją płacową pracowników. Przepisy umożliwiają uregulowanie zaliczek na podatek dochodowy do 20 marca i 20 listopada. W tych okresach istnieje opcja wniesienia wyższej zaliczki, co pozwoli na uzyskanie zwrotu nadpłaconego podatku wraz z odsetkami, przewyższającymi oprocentowanie proponowane przez banki. Dodatkowo, 20 listopada przewidziane jest obniżone oprocentowanie o 0,4%, co przekłada się na niższe odsetki w porównaniu z bankowymi.

Jeżeli mówimy o spółkach operujących w Danii, podatek od osób prawnych (CIT) wynosi 22%. Przedsiębiorstwa duńskie, których roczne obroty przekroczą 20 000 DKK, również zostaną zobowiązane do opłacania podatku VAT, gdzie stawka wynosi 25%.

W odniesieniu do osób fizycznych w Danii, obowiązuje liniowy podatek dochodowy w wysokości 32%. Ten podatek jest przekazywany na rzecz miejscowych władz. Dodatkowo, istnieje także podatek progresywny, o wysokości 5,64% (dla dochodów do 42 000 DKK) lub 15% (dla dochodów przekraczających tę kwotę). Odpowiada on za dochody z pracy i kapitału. Wartość tego podatku nie przekroczy 59%.

W kontekście podatku VAT w Danii obowiązują pewne wytyczne. Przedsiębiorstwa o rocznych obrotach przekraczających 50 000 DKK podlegają temu podatkowi. Stawka VAT wynosi 25%. Wyjątkiem są pewne usługi, takie jak sprzedaż lub wynajem nieruchomości (w tym energii, wody i gazu), opieka zdrowotna, edukacja, bankowość, ubezpieczenia oraz działalność kulturalna, które podlegają zwolnieniu z VAT. W tych przypadkach stawka VAT wynosi 0%.

Cudzoziemcy pracujący w Danii przez okres od 3 miesięcy do 3 lat i osiągający minimalne wynagrodzenie w wysokości 47 500 DKK są zobowiązani do płacenia 25% podatku liniowego, do którego dolicza się 9% składki na rynek pracy.

Wszystkie firmy, zarówno krajowe, jak i zagraniczne, które oferują swoje usługi lub produkty w Danii, są zobowiązane do opłacania stałej stawki podatku VAT w wysokości 25%. To podatek od wartości dodanej, który jest dodawany do ceny sprzedawanych przez przedsiębiorstwa towarów i usług.

Właściciele firm działających w Danii muszą zarejestrować swoje przedsiębiorstwa jako płatników VAT przed rozpoczęciem świadczenia usług i dostaw towarów. Zgłoszenie można dokonać poprzez stronę RUT (Rejestr Zagranicznych Dostawców - virk.dk). Dostępne jest także odwrócone obciążenie, co oznacza, że firmy zagraniczne, dostarczając usługi i towary danym duńskim firmom, nie muszą naliczać duńskiego VAT. W takiej sytuacji faktura zawiera jedynie wartość netto usług lub towarów, stosując odwrócone obciążenie, co oznacza, że to nabywca jest odpowiedzialny za obliczenie i opłacenie VAT od danej usługi lub towaru. Przykłady takich usług to na przykład:

Numer SE (przydzielony przez SKAT) jest używany przez polskie firmy działające w Danii jako identyfikator płatnika VAT (w przypadku braku rejestracji VAT, podawany jest tylko NIP). Jeśli właściciel duńskiej firmy pełni również funkcję pracodawcy, musi zarejestrować się jako pracodawca w Danii. Osoby pracujące za granicą, niezależnie od stałego czy sezonowego zatrudnienia, podlegają różnym przepisom podatkowym, zależnym od ich pochodzenia i czasu pobytu w Danii.

Polskie firmy, nawet jeśli nie są zarejestrowane jako płatnicy VAT w Danii, mogą ubiegać się o zwrot VAT od kosztów poniesionych w Danii, które podlegają opodatkowaniu.

Odbiorcy usług w Danii są zobowiązani do rejestracji jako płatnicy VAT i opłacania tego podatku, nawet w przypadku korzystania z usług przedsiębiorstw, które nie są zarejestrowane jako płatnicy VAT.

Najważniejsze informacje dotyczące podatku CIT:

Podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 28%.
Podlegają mu osoby prawne, takie jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością czy spółki akcyjne. Spółki osobowe są opodatkowane na innych zasadach, a opodatkowaniu podlegają jedynie wspólnicy tych spółek.
W Danii obowiązuje zasada konsolidacji opodatkowania spółek, co oznacza, że dominująca spółka duńska razem z jej oddziałami oraz spółkami zależnymi podlegają wspólnemu opodatkowaniu.

Prawa pracowników i obowiązki pracodawców w Danii

Przedsiębiorcy, którzy podejmują decyzję o zatrudnieniu pracowników w Danii, powinni dokładnie zapoznać się z regulacjami prawa pracy obowiązującymi w tym państwie i przepisami skierowanymi do różnych grup zawodowych. Jeden z przykładów takich przepisów to ustawa odnosząca się do dokumentacji związanej z zatrudnieniem (Ansættelsesbevis loven). Zgodnie z nią osoby, które pracują przez minimum miesiąc i spędzają więcej niż 8 godzin w tygodniu w pracy, są uprawnione do otrzymania dokumentu zawierającego kluczowe informacje dotyczące ich zatrudnienia.

W Danii istnieje zwyczaj wspierania przepisów dotyczących pracy za pomocą tzw. układów zbiorowych, czyli porozumień regulujących warunki pracy, które są wynegocjowane między pracodawcami (firmami lub organizacjami pracodawców) a pracownikami reprezentowanymi przez związki zawodowe bądź stowarzyszenia pracowników.

Wszyscy pracodawcy działający w Danii są zobowiązani do zapewnienia ubezpieczenia od chorób zawodowych i wypadków swoim pracownikom, jak również do organizowania szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy. Ważną kwestią jest także gwarantowanie uczciwej płacy i zakaz dyskryminacji. Jeśli te zasady nie są przestrzegane, związki zawodowe w Danii mają możliwość organizowania strajków, blokad i protestów w obronie pracowników i w celu negocjacji lepszych warunków płacowych. Ponadto, związki zawodowe mają prawo inicjować spory pracownicze w celu osiągnięcia porozumienia zbiorowego.

W Danii obowiązuje także ustawa, która reguluje zasady dotyczące delegowania pracowników do pracy za granicą.

Duńskie regulacje dotyczące BHP

W Danii, osoby prowadzące indywidualną działalność gospodarczą lub będące zatrudnione w miejscowym przedsiębiorstwie, są zobowiązane do przestrzegania przepisów związanych z prawem pracy i zasad dotyczących bezpieczeństwa oraz higieny w miejscu pracy. Niewłaściwe przestrzeganie tych regulacji może skutkować nałożeniem kar finansowych lub nawet wstrzymaniem wykonywanej pracy. Wytyczne w tej kwestii dostępne są na stronie Duńskiego Urzędu Inspekcji Pracy (UIP).

Do kluczowych obowiązków pracodawców w Danii należy:

Zapewnienie pracownikom niezbędnego wyposażenia ochronnego.
Informowanie pracowników o zasadach bezpieczeństwa.
Nadzorowanie pracy w sposób zapewniający bezpieczeństwo.
Tworzenie bezpiecznego środowiska pracy.
Zapobieganie urazom podczas pracy.
Dbałość o higienę w miejscu pracy.
Organizacja corocznych szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy dla pracowników, dokumentujących odpowiednio i przesyłających te informacje do UIP.
Stała współpraca z instytucją zajmującą się bezpieczeństwem i higieną pracy w Danii.

Wśród kluczowych zadań pracowników w Danii znajdują się:

Utrzymywanie zgodności z przepisami bezpieczeństwa i higieny pracy.
Używanie odpowiedniego wyposażenia ochronnego.
Poszanowanie wytycznych i regulacji zawartych w przepisach i instrukcjach.
Uczestnictwo w corocznych szkoleniach związanych z bezpieczeństwem i higieną pracy.

Zapewnienie pracownikom niezbędnego wyposażenia ochronnego.
Informowanie pracowników o zasadach bezpieczeństwa.
Nadzorowanie pracy w sposób zapewniający bezpieczeństwo.
Tworzenie bezpiecznego środowiska pracy.
Zapobieganie urazom podczas pracy.
Dbałość o higienę w miejscu pracy.
Organizacja corocznych szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy dla pracowników, dokumentujących odpowiednio i przesyłających te informacje do UIP.
Stała współpraca z instytucją zajmującą się bezpieczeństwem i higieną pracy w Danii.
Wśród kluczowych zadań pracowników w Danii znajdują się:
Utrzymywanie zgodności z przepisami bezpieczeństwa i higieny pracy.
Używanie odpowiedniego wyposażenia ochronnego.
Poszanowanie wytycznych i regulacji zawartych w przepisach i instrukcjach.
Uczestnictwo w corocznych szkoleniach związanych z bezpieczeństwem i higieną pracy.

Jeśli przedsiębiorstwo w Danii zatrudnia co najmniej 10 pracowników, jest zobowiązane do stworzenia struktury odpowiedzialnej za kwestie bezpieczeństwa i higieny pracy oraz do mianowania inspektorów nadzorujących wdrażanie przepisów dotyczących bezpieczeństwa. To samo dotyczy firm, które angażują pracowników w stanowiska rotacyjne lub tymczasowe, o pracujących ponad dwie kolejne tygodnie.

Rejestr Zagranicznych Świadczycieli Usług (RUT)

Osoby, które zdecydują się na rozpoczęcie i prowadzenie własnej działalności w obszarze Danii, są zobowiązane do dokonania rejestracji firmy w Rejestrze Zagranicznych Usługodawców - RUT, jeszcze przed faktycznym rozpoczęciem pracy. Ważne jest również zgłaszanie wszelkich zmian dotyczących przedsiębiorstwa, a te zmiany powinny być zgłoszone nie później niż w ciągu 1 dnia roboczego przed ich wprowadzeniem.

Najważniejsze informacje dotyczące RUT:

Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia duńskiej firmy do Rejestru lub dostarczenie przestarzałych informacji może spowodować wszczęcie postępowania przez Inspektora Pracy lub nałożenie kary pieniężnej na właściciela firmy (kwota kary wynosi od 10 000 do nawet 20 000 koron duńskich w przypadku powtarzających się naruszeń).
Inspektor Pracy ma również uprawnienie do wymierzenia grzywny za każdy dzień opóźnienia w dokonaniu zgłoszenia usług do Rejestru.
Rejestr Zagranicznych Usługodawców jest dostępny pod numerem telefonu, który pozwala właścicielom duńskich firm uzyskać kluczowe informacje dotyczące rejestracji w RUT oraz obowiązującego prawa pracy w Danii.
Rejestracja firmy w RUT jest możliwa poprzez stronę internetową virk.dk.
Każdy pracownik lub pracodawca działający na terenie Danii ma obowiązek zarejestrowania się w Rejestrze Zagranicznych Usługodawców. Po rejestracji otrzymuje się unikalny numer RUT, który jest niezbędny w kontaktach z duńskimi władzami.
Każdy pracownik powinien dostarczyć pracodawcy potwierdzenie z numerem RUT (szczególnie istotne w branżach takich jak budownictwo, ogrodnictwo, rolnictwo, leśnictwo oraz prace porządkowe).
Podczas rejestracji wymagane są informacje takie jak:
Wszelkie osoby fizyczne lub prawne, które świadczą usługi na terenie Danii, uważane są za duńskich usługodawców.

Częste wątpliwości związane z prowadzeniem firmy w Danii

Dania Holding Company - Co to jest?
Definicja Dania Holding Company: Firma pochodząca z Danii, funkcjonująca jako spółka holdingowa, która musi zostać zarejestrowana w Urzędzie ds. Handlu i Spółek. Przedstawiamy poniżej kluczowe informacje dotyczące Dania Holding Company:
Dania Holding Company to spółka prywatna z Danii o charakterze holdingowym, znana również jako Anpartselskab (ApS).
- Firma holdingowa z Danii posiada udziały w innych zagranicznych spółkach zależnych.
- Posiada prawo do kontroli nad 100% udziałami zagranicznych spółek.
- Zyski generowane przez taką firmę są zwolnione z opodatkowania.
- Minimalny wymagany kapitał zakładowy wynosi 125 tysięcy koron duńskich.
- Wystarcza jedno udziałowca, nie ma wymogu większej liczby.
- Brak ograniczeń odnośnie działań spółek zależnych.
- Procedura rejestracji możliwa w ciągu jednego dnia.
- Konta firmowe są rejestrowane publicznie i podlegają rocznemu audytowi.
- Firma holdingowa posiada tylko zagraniczne akcje.
- Dywidendy są zwolnione z opodatkowania.
- Na podstawie ustawy o reformie podatkowej z 2009 roku, istnieją różne rodzaje inwestorów zależnie od poziomu udziałów. Inwestorzy powiązani, którzy posiadają akcje na poziomie 50% kapitału zakładowego, są zwolnieni z podatku od zysków kapitałowych. Inwestorzy portfelowi, którzy posiadają akcje o udziale mniejszym niż 10% kapitału zakładowego, zobowiązani są do opłacania podatku od zysków kapitałowych. Natomiast inwestorzy zależni, którzy posiadają akcje w zakresie od 10% do 50% kapitału zakładowego, nie są zobowiązani do płacenia podatku od zysków.
Nadzór nad przestrzeganiem przepisów
Przedsiębiorstwa funkcjonujące w Danii podlegają kontroli ze strony policji, Urzędu Skarbowego oraz Inspekcji Pracy. Ci organy sprawdzają m.in. rejestrację w RUT, opłacanie podatków, przestrzeganie norm bezpieczeństwa i higieny pracy oraz legalność zatrudnienia. Naruszenie tych regulacji może skutkować karą, ostrzeżeniem lub nawet oskarżeniem.
Wybór pomiędzy założeniem oddziału a nową firmą
Utworzenie oddziału zagranicznej firmy w Danii jest dobrym rozwiązaniem dla polskich przedsiębiorców. Przedsiębiorca ma możliwość założenia oddziału, jeśli rodzaj działalności w Polsce jest zbliżony do działalności spółek typu A/S lub ApS w Danii. Utworzenie oddziału nie wymaga kapitału startowego, w przeciwieństwie do zakładania nowej spółki.
Kurs wymiany koron duńskich
Kantory internetowe oferują atrakcyjniejsze kursy niż tradycyjne placówki. Marże kursowe również podlegają negocjacji. Przykładowa strona: www.rkantor.com.
Ważne strony internetowe i numery kontaktowe w Danii to:
erhvervsstyrelsen.dk,
- skat.dk,
- virk.dk,
- statsforvaltning.dk,
- toldskat.dk.
Rejestracja firmy w Danii - procedura
Procedura rejestracji firmy w Danii jest prosta i charakteryzuje się brakiem ograniczeń, swobodą konkurencji oraz niskim podatkiem dochodowym. Założenie działalności możliwe jest poprzez stronę Danish Commerce and Companies Agency (DCCA): www.erhvervsstyrelsen.dk. Nowa firma otrzymuje specjalny numer Centralnego Rejestru Firm (CVR): www.cvr.dk. Rejestracja w Urzędzie Ceł i Podatków jest możliwa na www.toldskat.dk.
Certyfikat pobytowy
Polskie osoby planujące dłuższy pobyt w Danii lub zakładające własną działalność gospodarczą muszą uzyskać certyfikat pobytowy obywatela UE/EOG w duńskim Urzędzie Regionalnym (www.statsforvaltning.dk).
Invest in Denmark
Invest in Denmark to organizacja w Danii, służąca przedsiębiorcom jako źródło informacji na temat inwestycji.
System LetLøn
System LetLøn to darmowe narzędzie dostępne na stronie duńskiego Urzędu Celno-Podatkowego (SKAT), które służy do prowadzenia dokumentacji płacowej pracowników małych firm. Narzędzie samo oblicza podatki i koszty.
Afstaelse
Afstaelse to opłata za wynajem lokalu pod działalność, którą płacą dzierżawcy.
Płatnik VAT
Przedsiębiorcy w Danii muszą płacić podatek CIT oraz 25% podatku VAT, jeśli ich roczne obroty przekraczają 20 tysięcy DKK.
Tłumaczenia dokumentów
Tłumaczenie dokumentów z języka duńskiego przez tłumacza przysięgłego kosztuje około 400 koron duńskich za stronę.