Tiedot Tanskan verotuksesta

Verotus Tanskassa

Tanskan hyvinvointimallin peruskäsite on taata, että kaikilla Tanskassa asuvilla on oikeudenmukainen pääsy verotuksen ja muiden keinojen rahoittamiin palveluihin. Tanskan verot ovat huomattavan korkeita, mutta progressiivisia—mikä tarkoittaa, että veroprosentti vaihtelee yksilöiden ja yhteisöjen tulotasosta riippuen. Eri kulut, kuten eläke- ja vakuutusmaksut, elatusavut, ruoka ja työmatkakustannukset, voidaan vähentää verotettavasta tulosta. Lisäksi Tanskan veroviranomaisella (SKAT) on jopa seitsemän vuotta aikaa tarkistaa näiden vähennysten tarkkuus. Tanska sijoittuu jatkuvasti maailman onnellisimpien maiden joukkoon, kuten Maailman onnellisuusraportti toteaa, ja se liittää onnellisuuden sosiaaliseen tasa-arvoon. Tanskan virallisella verkkosivustolla korostuu, että useimmat kansalaiset ovat ylpeitä verojen maksamisesta, tunnustaen niiden tuomat hyödyt, mukaan lukien ilmainen koulutus, terveydenhuolto ja sosiaalinen tuki riippumatta tulotasoista.

Tanskan verojärjestelmässä on merkittäviä eroja verrattuna muihin OECD-maihin. Vuonna 2016 tanskalainen järjestelmä tuotti huomattavasti enemmän tuloja henkilökohtaisista tuloveroista, kun taas sosiaaliturvamaksuista ei tullut tuloja. Päinvastoin, Tanskassa saatu osuus tuloista yritysverosta ja kiinteistövastuista oli pienempi verrattuna OECD:n keskiarvoihin, vaikka palkanmaksuverojen, arvonlisäveron (ALV) ja muiden tavaroiden ja palveluiden verojen osuudet olivat linjassa näiden keskiarvojen kanssa. Veroprosentit Tanskassa vaihtelevat myös suuresti työllisyysstatuksen mukaan, olipa kyseessä työntekijä, yksityisyrittäjä, toimitusjohtaja tai osakkeenomistaja.

Tärkeitä kohtia Tanskan verotuksesta:

1. Vuoden 2019 tuloveroprosentit olivat:

- 8 % tuloista, jotka ovat alle 50,217 DKK,

- 39,2 % tuloista, jotka ovat 50,217 DKK – 558,043 DKK,

- 56,5 % tuloista, jotka ylittävät 558,043 DKK.

2. Tanskan tuloveroa säätelevät lait ovat:

- Personskatteloven (Henkilötuloverolaki),

- Skattekontrolloven (Verotarkastuselämä),

- Kildeskatteloven (Lähdeverolaki),

- Ligningsloven (Verotusarvolaki).

3. Tanskan tulovero koostuu valtionverosta, kunnallisverosta, terveysvakuutusmaksuista (sundhedsbidrag) ja työmarkkinamaksuista (arbejdsmarkedsbidrag tai AM-bidrag).

4. On olemassa vapaaehtoinen kirkkovero, jonka keskiarvo on 0,92 %.

5. Liikkuvan kunnallisen veron keskiarvo on 24,92 %.

6. Rekisteröinti on suoritettava alueellisessa tulliviranomaisessa ja verovirastossa elinkeinoministeriön kautta.

7. Osingoista saatu tulo verotetaan joko 27 % (tuloiltaan 54,000 DKK saakka) tai 42 % (tuloiltaan yli tuon määrän).

8. Yritysveroprosentti on 22 %, ja yritykset alkavat maksaa 25 % ALV:tä, kun niiden liikevaihto ylittää 50,000 DKK.

9. Vientiä verotetaan 0 %:n ALV-kannalla, mikä mahdollistaa vastaanottajille ALV:n vähentämisen ostoista.

10. Verovuosi on sama kuin kalenterivuosi, mikä tarkoittaa, että edellisen vuoden tuloja verotetaan.

11. Tanskalaisissa yrityksissä työskentelevät työntekijät kohtaavat joko täydellisen tai rajoitetun verovelvollisuuden (begrænset skattepligt), rajoitettu velvollisuus koskee määräaikaisissa sopimuksissa olevia tai ulkomailla asuvia.

12. Verohallinnan kanssa verokysymysten ratkaisemiseen on kolme vuotta aikaa.

13. Vuonna 2019 verovapaa kynnys oli 46,630 DKK, jolloin alhaisemman vuosituloja saavat ovat vapautettuja veron maksamisesta.

14. Verotuksen vuosi-ilmoitukset on toimitettava sähköisesti kuuden kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä, ja ilmoituksiin ja maksuihin liittyvät määräajat riippuvat verovuoden päättymispäivästä.

15. Tanska perii suuret julkiset verot moottoriajoneuvojen ostosta, rekisteröintiverot ylittävät 100 % ajoneuvojen hinnoista noin 100,000 DKK asti ja nousevat 150 %:iin suuremmista summista. Liiketoiminta- ja kaksipaikkaiset ajoneuvot voivat hyötyä alennetuista veroprosenteista, kun taas ylimääräisiä veroja sovelletaan liiketoiminta-ajoneuvojen henkilökohtaiseen käyttöön.

Tanskan verojärjestelmään kuuluu kattava joukko suoria ja epäsuoria veroja.

Suorat verot koostuvat:

- Kirkollisverosta (kirkeskat),

- Kunnallisverosta (kommuneskat),

- Eläkemaksuista (ATM),

- Työntekijöiden maksuista,

- Terveysvakuutusmaksuista (sundhedsbidrag),

- Kiinteistöverosta (kiinteistön verot), mukaan lukien osavaltion verot kiinteistön arvoista, jotka koskevat kaikkia asukkaita, vaikka omistajat olisivat ulkomaalaisia,

- Ulkomaalaisen työvoiman palkkaamiseen liittyvästä verosta,

- Palkoista pidätetystä tuloverosta,

- Lähdeverosta, jota ei ole pidätetty.

Epäsuorat verot sisältävät:

- Tulli- ja tuontiverot,

- Ympäristöverot,

- Kulutusverot (punktafgift),

- Arvonlisäveron (ALV, moms).

Koska Tanskan verojärjestelmä on monimutkainen, on suositeltavaa, että jokaisen, joka aikoo perustaa liiketoimintaa tai palkata muita Tanskassa, perehtyy perusteellisesti kaikkiin sovellettaviin veroihin liittyviin sääntöihin, prosentteihin, asiakirjakäytänteisiin ja määräaikoihin.

Verotuksen historia Tanskassa

Verotuksen maisema Tanskassa on kehittynyt merkittävästi vuosisatojen aikana, ja varhaisimmat asiakirjoissa mainitut tapaukset ajoittuvat 1500-luvulle. Tänä aikana tanskalaisen hallituksen ensisijainen tulonlähde koostui feodaalisilta alueilta, joita kutsuttiin Demesneiksi, kerätyistä kulutusveroista. Lisäksi ulkomaalaisista aluksista perittiin tullimaksuja Øresundin salmessa. Suuren Pohjoismaisen sodan jälkeen Tanska menetti merkittävän osan alueestaan, mikä johti huomattaviin taloudellisiin tappioihin ja verojen korotuksiin. Tämä aikakausi merkitsi myös tuloveron käyttöönottoa.

Väestön nopea kasvu edisti maataloutta, mikä johti korkeampiin veroihin vehnäviennistä ja -myynnistä. Tuloveroprosentti pysyi muuttumattomana 15 prosentissa vuoteen 1897 asti, mikä teki Tanskasta tuloverotuksen eturintamassa Euroopassa. Toisen maailmansodan taloudelliset vaikutukset johtivat Tanskan sosiaalisten tukiohjelmien perustamiseen työttömille ja sairaille, jolloin tuloverosta tuli ensisijainen tulonlähde, kun julkinen sektori, erityisesti koulutus, laajeni.

Merkittäviä muutoksia tuloverolle tapahtui viime vuosisadan aikana. Vuonna 1903 tuloverot määrättiin "arvioidun" tulon perusteella, johon ei sisältynyt henkilöveroja muilta alueilta. Tämä käytäntö jatkui vuoteen 1966 asti, jolloin järjestelmää päivitettiin huomioimaan verotettavat tulot, mukaan lukien henkilöverot sekä korkojen ja osakkeiden tuotot. Vuonna 2001 liberaalikonservatiivisen hallituksen alaisuudessa hyväksyttiin "veron jäädyttämis" laki, joka esti veroprosenttien nousun paitsi tietyissä tilanteissa tai kriiseissä ja vain, jos se tasapainotettiin muiden verojen vähennyksillä.

Vuoden 2010 verouudistus pyrki asteittaiseen verojen vähentämiseen työvoimaan liittyvän tarjonnan parantamiseksi ja globaalin talouskriisin haitallisten vaikutusten lieventämiseksi. Kuitenkin tämä veronvähennys johti noin 30 miljardin euron menetyksiin verotuloissa vuosina 2010–2019. Huolimatta näistä muutoksista tuloveroprosentit ovat vakiintuneet noin 50 prosenttiin.

Yrityksen verovelvoitteet Tanskassa

Tanskalainen verotus koskee kaikkia henkilöitä, jotka asuvat ja ansaitsevat tuloja Tanskassa, mukaan lukien työttömät, jotka saavat työttömyyskorvauksia, eläkkeellä olevat, valtion tukemia opiskelijoita, ulkomailla työskenteleviä tai ulkomaisia tuloja ansaitsevia henkilöitä sekä yrittäjiä, jotka tekevät työtä omissa yrityksissään (toiminimi - Enkeltmandsvirksomhed, osakeyhtiöt - Aktieselskab - A/S, kumppanuudet - Interesselskab - I/S, osakeyhtiöt - Anpartsselskab - ApS, kommandiittiyhtiöt - Kommanditselskab - K/S, ulkomaisten yritysten sivuliikkeet - Filial af udenlandsk selskab, ulkomaisten yhtiöiden edustustot - Salgskontor, sekä osuuskunta - Andelsforening/Brugsforening).

Tanskan veroviranomainen, SKAT, käsittelee yrittäjätoiminnasta saatuja tuloja yrityksen omistajan tuloina. Tämän seurauksena itsenäisen ammatinharjoittamisen verot ilmoitetaan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa, mikä mahdollistaa yrityksen omistajille pääsyn eläkkeisiin ja terveysetuuksiin, jotka ovat vastaavia kuin työssä olevilla Tanskassa. Tulovero- ja alv-ilmoitukset on jätettävä puolivuosittain tai neljännesvuosittain SKATin verkkosivuston kautta. Väliaikaisia tuloveron maksuja erääntyy 20. maaliskuuta ja 20. marraskuuta, ja on mahdollista tehdä suurempi ennakkomaksu 20. maaliskuuta mennessä, jotta voi saada veronpalautuksen, joka kerryttää korkoa korkeampaa kuin pankkien korot. Kuitenkin korko laskee 0,4:llä 20. marraskuuta jälkeen, mikä tekee siitä matalamman kuin pankkien korko.

Yrityksen perustamisessa ja toiminnassa Tanskassa sovelletaan 22 prosentin yhteisöverokantaa. Lisäksi yritykset, joiden vuosiliikevaihto ylittää 50 000 Tanskan kruunua, ovat alttiita 25 prosentin arvonlisäverolle.

Yhteisövero

Kaikkien Tanskassa toimivien yritysten, mukaan lukien yhdistykset, osuuskunnat, osakeyhtiöt, julkiset osakeyhtiöt ja ulkomaisten yritysten sivuliikkeet, on maksettava tuloveroa kokonaisansioistaan (mikä sisältää myös kiinteistö- ja pääomatuloja) kuuden kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä.

Tanskalaiseen yhteisöverojärjestelmään liittyviä keskeisiä seikkoja ovat:

1. Yhteisöverokanta on asetettu 22 %:iin.

2. Ulkomaiset yritykset ovat vastuussa 22 % verosta ainoastaan Tanskasta saamistaan voitoista.

3. Kaikki pääomatulot, jotka ovat osa tanskalaisen yrityksen tuloa, verotetaan myös 22 %:n mukaan. Pääomatulot ja osinkotulot, jotka eivät kuulu henkilökohtaisen tuloverojärjestelmän piiriin, verotetaan tyypillisesti kiinteällä, yhtenäisellä verokannalla.

4. Tanskalaisia osakkeenomistajia ei veroteta pääomatuloista, jotka johtuvat yhtiöosakkeiden, konserniosakkeiden, listaamattomien salkkuosakkeiden tai tytäryhtiöiden osakkeiden myynnistä.

5. Pörssissä listattujen salkkuosakkeiden myynnistä saadut pääomatulot on verotettu 22 %:lla.

6. Ulkomaisten osakkeenomistajien myydessä tanskalaisia osakkeita, pääomatuloja ei veroteta Tanskassa.

7. Kaikkien tanskalaisyritysten, mukaan lukien yhdistykset, osuuskunnat, tanskalaiset osakeyhtiöt, julkiset osakeyhtiöt ja Tanskassa toimivien ulkomaisten yritysten sivuliikkeet, on maksettava tuloveroa kokonaisansioistaan (mukaan lukien kiinteistö- ja pääomatulot) kuuden kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä.

8. Tanskalaisen pääkonttorin tulot yhdistetään ulkomaisten tytäryhtiöiden tuloihin, vaikka ulkomaisesta tytäryhtiöstä saatu tulo saattaa olla vapautettu tanskalaisista verovelvoitteista.

Arvonlisävero (ALV)

Tanskassa sovelletaan vakiokantaa, joka on 25 %, ja se koskee suurinta osaa tuotteista ja palveluista, joista tietyt poikkeukset on vapautettu tästä verosta, mukaan lukien:

- Matkatoimistopalvelut

- Hautauspalvelut

- Sosiaaliset tuet

- Lääkäripalvelut

- Rahoitustoimet

- Vakuutus

- Taide ja kulttuuri

- Hyväntekeväisyystoiminta

- Kiinteistöt

- Urheilu

- Pelit

- Matkustajaliikenne

- Postipalvelut

Lisäksi viedyt tavarat ja palvelut ovat 0 %:n ALV-kannan alaisia, mikä mahdollistaa ostajien vaatia ALVin palautusta näistä tuotteista. Toisin kuin joissakin maissa, kuten Saksassa, joissa käytetään useita alennettuja veroasteita perustuotteille, kuten ruoalle, Tanska pitää yllä yhtä ALV-kantaa.

Tärkeitä kohtia, jotka liittyvät ALV:hen:

1. Kaikkien Tanskassa toimivien yritysten, joiden vuosittaiset tulot ylittävät 50 000 Tanskan kruunua (DKK), on rekisteröidyttävä ALV:hen.

2. ALV-kanta on kiinteä 25 %.

3. Tämä kanta koskee maataloustuotteita, teollisuustuotteita ja lähes kaikkia palveluja.

4. Kiinteistökauppoihin, lääketieteellisiin palveluihin, koulutukseen, pankkitoimintaan, vakuutukseen ja kulttuuritoimintaan liittyville palveluille on yleensä 0 % veroaste.

5. Ulkomaiset työntekijät, jotka ovat Tanskassa 3 kuukautta 3 vuoteen ja joiden vähimmäispalkka on 47 500 DKK, maksavat kiinteän 25 %:n veron sekä 9 %:n maksun Tanskan työmarkkinoille.

6. Mikä tahansa Tanskassa tuotteita tai palveluja tarjoava yritys veloittaa 25 %:n ALV:n, joka lisätään myyntihintaan.

7. Tanskassa toimivien yritysten on rekisteröidyttävä ALV:hen kahdeksan päivän kuluessa toiminnan aloittamisesta.

8. Tanskalaisten yritysten ALV-rekisteröinti voidaan tehdä verkossa ulkomaisten toimittajien rekisterin (RUT) kautta sivustolla virk.dk.

9. Ulkomaisille yrityksille, jotka myyvät tanskalaisille yrityksille, sovelletaan käänteistä verovelvollisuutta, mikä tarkoittaa, että tanskalaisia ALV:a ei peritä; laskussa ilmoitetaan vain nettohinta, ja ostaja on vastuussa ALV:stä käyttäen omaa CVR- tai SE-numeroaan.

10. SE-numero, joka myönnetään SKAT:n toimesta, annetaan ulkomaisille yrityksille, jotka on rekisteröity ALV:hen Tanskassa; niitä, jotka eivät ole rekisteröityneitä, annetaan vain TIN-numero.

11. Jos tanskalaisella yrityksen omistajalla on työntekijöitä, hänen on rekisteröidyttävä työnantajaksi Tanskassa.

12. Ulkomaalaisille työntekijöille, olivatpa he pysyviä tai kausiluonteisia, sovelletaan erilaisia verosääntöjä alkuperämaan ja oleskelun keston perusteella Tanskassa.

13. Ulkomaiset yritykset voivat vaatia ALV:n palautusta tanskalaisten kelvollisten kulujen osalta, vaikka ne eivät olisi rekisteröityneet ALV:hen Tanskassa.

14. Tanskassa palvelujen vastaanottajien on rekisteröidyttävä ALV:hen ja maksettava tämä vero riippumatta siitä, tarjoavatko he palvelujaan ei-ALV-rekisteröidyille yrityksille.

CIT

Tanskassa yhteisövero (CIT) muodostaa noin 8 % maan kokonaisverotuloista ja se lasketaan tanskalaisyritysten voitoista sekä pääomatuloista.

Valmistevero

Tanskassa valmisteveroja peritään erilaisista tuotteista Euroopan unionin sääntöjen mukaisesti, lisäksi maassa on useita omia veroja. Veron alaisten tuotteiden joukkoon kuuluvat:

 • makeiset,

 • sikarit, sikarillot ja hawaiisikarit,

 • suklaa,

 • purutupakan, savukkeet, nuuska ja piipputupakka,

 • savukepaperit,

 • nesteytetty kaasu,

 • sähkö,

 • autojen renkaat,

 • maakaasu,

 • tee,

 • kahvi,

 • alkoholijuomat,

 • viinit, mukaan lukien jälkiruokaviinit,

 • olut.

Tulli- ja verot maksetaan tavaroiden tulliarvon perusteella, joka määritellään laskutuksen hinnan sekä vakuutus- ja kuljetuskulujen mukaan.

Moninaiset valmisteverot kattavat:

 • jäätelö,

 • kahvi,

 • videokasetit,

 • tupakkatuotteet,

 • väkevät alkoholijuomat,

 • suklaatuotteet,

 • hehkulamput,

 • olut,

 • viini,

 • tee,

 • ajoneuvot,

 • polttoaineet,

 • kertakäyttöiset pakkaukset.

Verovapaa raja

Tanskassa verovapaa raja vuodelle 2019 oli 46 630 DKK. Niiltä, joiden vuositulo oli tätä summaa alhaisempi, ei vaadittu maksamaan tuloveroa.

Verorajat Tanskassa

Verosopimus Kaksoisverotuksen Välttämiseksi

Verosopimus, joka on suunniteltu estämään kaksoisverotus, tarjoaa turvatoimia kansalaisille, jotta heitä ei verotettaisi useaan otteeseen. Tanskan ja muiden maiden välisillä kaksipuolisilla sopimuksilla varmistetaan, että työntekomaan maksamat verot vähennetään asuin- tai rekisteröintimaassa maksettavista veroista. Työntekomaan tuottama tulo verotetaan ainoastaan siinä paikassa, kun taas asukkaat ovat vapautettuja verosta kyseisestä tulosta omassa kotimaassaan, vaikka heidän on maksettava veroja siellä, missä verokannat ovat korkeammat.

Työskentely Tanskassa EU-kansalaisena

EU-maiden vapaasti liikkuvan työvoiman ansiosta Tanskassa ei ole erityisiä vaatimuksia työluvan saamiseksi. Silti sinun on rekisteröidyttävä paikallisille veroviranomaisille ja sosiaalivakuutuslaitoksille.

Peter, saksalainen konsultti, löytää lupaavan työmahdollisuuden tanskalaiselta asiakkaalta Right People Groupin kautta ja päättää hakea projektiin. Hän saa paikan, joka edellyttää kuuden kuukauden kokoaikaista sitoutumista Tanskassa. On sovittu, että Peterille maksetaan tunti- tai päiväpalkkaa, ja hänen pätevyytensä on vahvistettu asiakkaan toimesta. Hän työskentelee Right People Groupin ja asiakkaan asettamien ehtojen mukaan ollessaan Tanskassa.

Saksalaisena konsulttina Peterin on maksettava tanskalaisia veroja ensimmäisestä työpäivästään alkaen kansainvälisten työntekijöiden työlainsäädännön vuoksi. Jos hän säilyttää yhteytensä Saksaan – kuten asuinpaikan, perheen ja taloudelliset intressit – ja työskentelee ainoastaan Tanskassa, hänet luokitellaan Tanskassa rajoitetun verovelvollisuuden omaavaksi.

Verot työntekijöille

Tanskassa asukkaiden on maksettava useita veroja sekä valtiolle että paikalliselle kunnalle. Tanskassa tulovero koostuu kolmesta tasosta: perus-, keskitaso- ja ylin. Kansalaisilla on kunnallinen kiinteä veroprosentti 32,6% ja progressiivinen vero, joka on 5,64% tuloista, jotka ylittävät DKK 42 000, sekä 15% tuloista, jotka ylittävät DKK 42 100, ja tämä käytetään valtion kassaan. Tämä progressiivinen verotus koskee sekä palkka- että pääomatuloja, vaikka kokonaisverotaakka ei voi ylittää 59% yksilön tuloista. Jokainen kunta määrittelee oman veroprosenttinsa asukkailleen. Korkojen maksut voidaan vähentää kunnallisista veroista, kunhan kustannukset ovat enintään DKK 50 000 per henkilö (tai DKK 100 000 pareille), jolloin saa lisävähennyksen 8%. Siksi maksettavan veron kokonaismäärä vaihtelee asuinkunnan mukaan.

Tanskassa 15 vuotta täyttäneiden (tai nuorempien, jos heillä on tuloja) on annettava veroilmoitus jokaisen verovuoden päätyttyä, ja määräaika on 1. heinäkuuta, ellei lykkäystä pyydetä. Jos yksilöillä ei ole tuloja tai he ansaitsevat vain tuloja Tanskassa, heidän on toimitettava yksinkertaistettu veroilmoitus viimeistään 1. toukokuuta. Jokaisen avioparin on annettava tuloveronsa erikseen.

Tulovero

Tanskassa asuvat ja työskentelevät yksilöt, jotka ansaitsevat tuloja, ovat velvollisia maksamaan tuloveroa. Tämä verojärjestelmä on ollut voimassa vuodesta 1903 ja koostuu valtiollisesta progressiivisesta tuloverosta sekä paikallisesta kiinteästä tuloverosta.

Vuodesta 2019 alkaen Tanskan tuloveroprosentit ovat:

- 8 % tuloista, jotka ovat alle 50 217 Tanskan kruunua.

- 39,2 % tuloista, jotka ovat välillä 50 217 - 558 043 Tanskan kruunua.

- 56,5 % tuloista, jotka ylittävät 558 043 Tanskan kruunua.

Ne, jotka täyttävät täyden verovelvollisuuden kriteerit Tanskassa, kuuluvat yleisesti ottaen normaalin verojärjestelmän piiriin, jossa veroprosentit voivat vuonna 2023 nousta jopa 52,07 %:iin (tai 55,90 %:iin AM-veron, joka myös luokitellaan tuloveroksi kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimuksen kannalta, mukaan lukien) . Eri vähennykset voivat johtaa alhaisempaan toteutuneeseen veroprosenttiin useimmissa tapauksissa.

Lisäksi Tanskassa on vapaaehtoinen kirkollisvero, jonka keskimääräinen määrä on 0,92 %, ja veroprosentit vaihtelevat kunnittain 1 %:sta 2 %:iin. On myös kunnallisvero (kommuneskat), jonka keskimääräinen määrä on 24,84 %, ja se maksetaan alueellisille hallituksille. Tämä kirkollisvero koskee vain Tanskan kansallisen kirkon jäseniä, mikä kattaa noin 75 % väestöstä. Tanskassa rekisteröityessään yksilöiden on ilmoitettava, haluavatko he luopua tästä verosta. Jos henkilö kuuluu toiseen kirkkoon tai uskonnolliseen ryhmään ja tekee lahjoituksia, nämä maksut voivat olla verovähennyskelpoisia.

Tanskassa vuosittainen verovapaa raja asetetaan vuosittain; vuonna 2019 se oli 10,10 % bruttosalarioista.

Tanskalaisten veronmaksajien on rekisteröidyttävä alueelliseen Tulli- ja Verovirastoon Tanskan Kauppa- ja Yhtiöviraston kautta.

Mitkä vähennykset voit vaatia tanskalaisessa tuloverossasi?

Jos olet työsuhteessa tanskalaiselle yritykselle, sinulla on pääsy erilaisiin verovähennyksiin, joita voit hyödyntää vuosittaisissa veroilmoituksissasi Tanskan veroviranomaisille.

Tässä on yleiskatsaus Tanskassa saatavilla olevista verovähennyksistä, sekä kunkin vaatimasta asiakirjasta:

1. **Asumisen veronhuojennus** (vuosittain määritetty SKAT:in toimesta, joka oli 214 DKK päivässä vuonna 2018). Tämä on saatavilla tilapäisille työntekijöille tanskalaisissa yrityksissä ja siihen tarvitaan vuokrasopimus sekä kuitit tai pankkitilit, jotka todistavat käyttömaksujen ja vuokran maksamisen. Jos työnantaja on vähentänyt kuluja suoraan työntekijän palkasta, asianmukaiset palkkalaskelmat on myös toimitettava.

2. **Työsuhteen matkavähennys** (matkustetun etäisyyden ja matkojen määrän perusteella, myös vuosittain määritetty SKAT:in toimesta). Tämä koskee kaikkia tanskalaisissa yrityksissä työskenteleviä työntekijöitä, jotka tekevät ympyräreissuja, jotka ovat pidempiä kuin 24 km kotoa työpaikalle, vaikka matkustaisivat toisesta maasta. Tätä varten sinun on toimitettava kuitit polttoaineesta, tanskalaisista julkisista liikennelipuista, lentolipuista, linja-autolipuista, moottoritiepyyntömaksuista tai lauttalipuista riippuen siitä, miten matkustat. Vuonna 2018 tämä korvaus oli 1,94 DKK per km ympyräreissuille, jotka olivat 25 km - 120 km, ja 0,97 DKK per km ympyräreissuille, jotka ylittivät 120 km.

3. **Siltojen ylityksen veronhuojennus** on saatavilla työntekijöille, jotka joutuvat maksamaan maksuja ylittääkseen tietyt sillat päästäkseen työpaikalleen.

4. **Ruoan veronhuojennus** (SKAT:in määrittämä, joka oli 498 DKK päivässä vuonna 2018) voidaan vaatia kaikilta tanskalaisissa yrityksissä työskenteleviltä tilapäisiltä työntekijöiltä.

5. **Korkokuluvähennys** kulutusluotoista ja asuntolainoista on suunniteltu työntekijöille, joiden vähintään 75% vuosittaisesta tulosta tulee Tanskasta. Jos olet naimisissa, molempien puolisoiden tulot on sisällytettävä. Vaatimus on antaa pankiltasi todistus tanskalaisena tai englanninkielisenä, käännettynä sertifioidun kääntäjän toimesta, jossa on lainanottajan tiedot, maksetut korkosummat, lainatyypin ja pankin nimi. Asuntolainoissa on myös vähennettävä 1% kiinteistön arvosta riippumatta todellisista maksuista.

6. **Rajasiirtoverovähennys** koskee työntekijöitä, joiden vähintään 75% vuosittaisesta tulosta tulee Tanskasta. Naimisissa olevien työntekijöiden on otettava mukaan puolisonsa tulot, edellyttäen että ne eivät ylitä 42 000 DKK. Vaaditut asiakirjat sisältävät avioliittotodistuksen, joka on käännetty valan vannoneen kääntäjän toimesta, sekä todistuksen ulkomaiselta veroviranomaiselta, jossa yksityiskohtaisesti kerrotaan sekä sinun että puolisosi tuloista, myös käännetty asianmukaisesti.

7. **Kaksinkertainen kotitalousvähennys** on työntekijöille, jotka voivat todistaa ylläpitävänsä kotitaloutta asuinpaikassaan. Jotta hyötyisit tästä huojennuksesta, sinun on toimitettava avioliittotodistus, joka on käännetty valan vannoneen kääntäjän toimesta, sekä todistus paikalliselta kunnaltasi, joka vahvistaa yhteisen kotitaloutenne, myös käännettynä tanskaan tai englantiin.

Tanska - Veroturnaustyö

Tanskassa verotukseen liittyvät tärkeät asiat, kuten veroturnaukset, asiakirjat ja määräajat sekä työntekijöille että yrittäjille, hoidetaan tehokkaimmin verkossa tanskalaisen verotoimiston verkkosivuston (SKAT, www.skat.dk) kautta. Hoidaksesi verosi verkossa, sinun on ensin pyydettävä erityinen koodi, joka tunnetaan nimellä TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk), 8-numeroista koodia, joka toimii myös salasananasi järjestelmään. Tämä henkilökohtainen TastSelv-kode (tai NemID) antaa sinulle pääsyn verotietoihisi.

Folkeregistret, joka on tanskalainen kansalaispalvelutoimisto ja joka ylläpitää ulkomaalaispalvelutoimistoja Odessassa, Kööpenhaminassa, Århusissa ja Aalborgissa, on vastuussa verotunnistusnumeroiden tai Keskusrekisterin (CPR) myöntämisestä tanskalaisille työntekijöille ja yrittäjille. Tämä numero mahdollistaa sairausvakuutuskortin myöntämisen, mikä takaa pääsyn maksuttomaan terveydenhuoltoon. CPR:n saamiseksi sinun on esitettävä henkilöllisyystodistus, vuokrasopimus ja työsopimus.

Tiedostot ja määräajat

Tanskan verojärjestelmän vertailu globaaleihin standardeihin

Tanskan verojärjestelmässä on huomattavia eroja verrattuna OECD:n keskiarvoon, erityisesti verotyyppien jakautumisessa. Vuoden 2016 arvioiden mukaan Tanskan verojärjestelmä tuotti merkittävästi enemmän tuloja yksilöllisistä kontribuutioista, eikä sosiaalivakuutusmaksuista saatuja tuloja ollut lainkaan. Lisäksi Tanskan verotulot tulevat erilaisista lähteistä, kuten yhteisöveroista, palkkaverosta, arvonlisäverosta (ALV), kiinteistöveroista ja muista maksuista tavaroille ja palveluille. Princetonin yliopiston taloustieteen professori Henrik Kleven korostaa kolmea ohjaavaa periaatetta, jotka ovat tyypillisiä skandinaavisille maille, mukaan lukien Tanska, ja jotka viittaavat siihen, että korkeiden veroprosenttien toteuttaminen aiheuttaa vain vähäisiä taloudellisia vääristymiä. Hän korostaa näiden periaatteiden kattavan laajat veropohjat, matalat veronkiertotasot ja merkittävät tuet tuotteille, jotka täydentävät työvoimaa.

Tanskan verohallinto

Tanskan verohallinto toimii verohallintoministeriön alaisuudessa ja sillä on keskeinen rooli Tanskan verojärjestelmässä ja hallinnossa. Tämä järjestelmä on elintärkeä julkisen sektorin rahoituksen tuottamiseksi. On tärkeää ylläpitää johdonmukaista tulovirtaa samalla kun implementoidaan suotuisia verosäännöksiä, sillä nämä kaksi elementtiä ovat avaintekijöitä Tanskan julkisten palveluiden ja yleisen toimintakyvyn ylläpitämisessä. Verohallintoministeriö varmistaa, että hallituksella on riittävät taloudelliset resurssit korkeiden julkisen sektorin standardien ylläpitämiseksi. Ministeriö on organisoitu yhdeksi pääosastoksi ja yhdeksäksi erikoistuneeksi virastoksi, joista kukin hoitaa erilaisia vastuita. Tanskassa on yhteensä 26 virastotoimistoa, mukaan lukien Tanskan verohallinto, joka tunnetaan nimellä Skattestyrelsen. Vuodessa Tanskan verohallinto kerää noin 1 100 miljardia Tanskan kruunua. Skattestyrelsenin toiminta sisältää erityisten verolakien ja käytäntöjen soveltamista sekä asiantuntemuksen hyödyntämistä eri monimutkaisilla alueilla, jotka vaikuttavat Tanskan talouteen. Virastolla on käytössään rahoitus-, oikeus- ja IT-asiantuntijoita, jotka ovat sitoutuneet varmistamaan tehokkaat toiminnot ja jatkuvan kehityksen. Skattestyrelsen on vastuussa siitä, että sekä yritykset että yksityishenkilöt täyttävät verovelvollisuutensa tarkasti ja ajallaan. Lisäksi se käsittelee veropetoksia, edistää turvallisia maksutapoja ja toteuttaa integroidut valvontajärjestelmät. Virasto keskittyy myös tietojen raportoinnin täydelliseen automatisointiin, jolloin tanskalaiset verovelvolliset voivat hoitaa verojensa hallinnan tehokkaasti ilman tarvetta vierailla toimistossa. Kaikissa veroaiheisissa epäselvyyksissä Tanskassa Skattestyrelsen on se viranomainen, johon kannattaa kääntyä.

Verokortti

Tanskan tuloja saavat yksilöt on velvoitettu hakemaan verokorttia. Tämä asiakirja toimii virallisena keinona niille, jotka saavat palkkaa Tanskassa, ilmoittaa tulonsa ja näin määritellä maksettavan veron määrän. Verokortin saamiseksi on mentävä paikalliseen verotoimistoon ja täytettävä erityinen hakemuslomake, jonka otsikko on "Hakemus verohyväksynnästä ulkomaalaisille opiskelijoille tai liiketoimintaharjoittelijoille Tanskassa (04.062)." Kun hakemus on täytetty, se tulee toimittaa verotoimistoon, mieluiten sähköisesti. Saatuaan ja tarkistettuaan tiedot Tanskan vero- ja tullihallinto päättää verokortin myöntämisestä. Lisäksi on tärkeää ottaa yhteyttä SKAT:iin ja antaa tietoja odotetusta tulosta vuodelle. Kun verokortti on myönnetty, se lähetetään sähköisesti työnantajalle, mikä poistaa tarpeen, että työntekijä toimittaa sen suoraan. Tämän seurauksena työnantaja vähentää automaattisesti tanskalaisen tuloveron työntekijän palkasta ennen kuin se maksetaan.

Verotuspilaus Tanskassa

Tanska työskentelee aktiivisesti virallisten prosessien automatisoimiseksi, jotta kansalaiset voivat helposti päästä käsiksi verotusta ja veromenettelyjä koskeviin tietoihin käyttäjäystävällisen E-verojärjestelmän (TastSelv) kautta. Tämä työkalu on ollut erityisen hyödyllinen useimmille tanskalaisille, sillä se auttaa monia veronmaksajia välttämään vuosittaisen verotuksen vaivannäön. TastSelv-järjestelmään on jo sisällytetty kaikki tarvittavat tiedot veroilmoituksen valmistamiseksi, jotka tavallisesti toimittavat työnantajat, ammattiliitot tai pankit. Veroviranomaiset voivat käyttää tätä järjestelmää kerätäkseen asiaankuuluvia tietoja.

Veroilmoitusprosessi alkaa alustavalla tuloverotuksella, jonka tarkoituksena on tiedottaa veroviranomaisia veronmaksajan odotetusta tulosta kuluvana vuonna. Tämä arviointi ottaa myös huomioon verokrediteistä, vähennyksistä ja työnantajien soveltamista pidätysverokannoista. Tämä alustava arviointi tapahtuu joka marraskuu ja määrittää veron määrän, jonka veronmaksaja on velvollinen maksamaan seuraavana vuonna. Jos veronmaksajan todellinen taloudellinen tilanne poikkeaa alkuperäisestä arvioinnista, heidän on päivitettävä alustava tuloverotus mukauttaakseen verovelvoitteet sen mukaisiksi. On tärkeää huomata, että kaikki muutokset alustavaan arvioon johtavat myös muutoksiin veronmaksajan verokortissa, joka lähetetään automaattisesti instituutioille, kuten työnantajille tai yliopistoille, jotka hallinnoivat palkkoja, eläkkeitä tai opiskelija-apurahoja. Alustava tuloverotus voi vaikuttaa näihin etuuksiin. Alustavan arvion tarkastamiseksi tai muokataksesi on kirjauduttava E-verojärjestelmään, jossa voi myös tarkistaa todellisen tulonsa, verokreditit, maksetut verot ja vähennykset. Jokainen veronmaksaja saa veroarviointivihkosen, joka tiivistää vuoden aikana maksetut verot, mukaan lukien ansiotulot, verokreditit, vähennykset ja kokonaisverot. Tämä ilmoitus on ratkaisevan tärkeä, koska se osoittaa, onko veronmaksajalla oikeus saada palautusta liikaa maksetuista veroista tai onko heidän maksettava lisäveroa alhaisen maksun vuoksi. Jos liikaa veroja on maksettu, ylijäämä hyvitetään automaattisesti veronmaksajan määräämälle pankkitilille.

Delegoidut Työntekijät

Henkilöt, jotka eivät asu pysyvästi Tanskassa mutta työskentelevät rekisteröidyssä yrityksessä maassa, ovat yleensä velvollisia maksamaan veroja Tanskassa. Tanskan sääntöjen noudattamiseksi ja tuloverovelvoitteiden täyttämiseksi on tärkeää hankkia tanskalainen verokortti ja henkilökohtainen veronumero. Velvollisuus maksaa tanskalaisia tuloveroja on olemassa työntekijän oleskelun keston tai luonteen riippumatta; keskeinen tekijä on heidän työsuhteensa tanskalaisessa yrityksessä. Lähetetystä työntekijästä peritään 8 %:n maksu ja 30 %:n verokanta. Tämä prosessi voidaan hoitaa tanskalaisen yrityksen toimesta työntekijän puolesta, edellyttäen että tarvittavat asiakirjat ovat saatavilla. Työnantaja on vastuussa verojen pidättämisestä ennen kuin työntekijä vastaanottaa palkkansa. Työntekijöiden, jotka valitsevat asua ja työskennellä Tanskassa yli kolme kuukautta, on haettava CPR-numeroa tanskalaisen lain mukaan. Tämä numero myönnetään Tanskan kansallisesta rekisteristä, Folkeregisteretistä. On tärkeää huomata, että jos henkilö asuu Tanskassa yli kuusi kuukautta, hänestä verotetaan kokonaan ensimmäisestä päivästä alkaen lain mukaan.

Verosuositteet

Tanska on erittäin vastaanottavainen ulkomaisille sijoittajille ja pyrkii aktiivisesti tarjoamaan optimaalista ympäristöä heidän liiketoimintansa perustamiselle ja laajentamiselle. Keskiössä on houkuttelevan veroympäristön edistäminen. Tällä hetkellä tämä saavutetaan edullisella verolainsäädännöllä ulkomaalaisille, laajalla verosopimusten verkostolla ja yritysveroprosentilla, joka on 22 %. Lisäksi ulkomaalaisista yrittäjistä voi hyötyä täydestä vähennysoikeudesta patenteista ja asiantuntemuksesta sinä vuonna, jolloin ne hankitaan. He voivat myös vähentää tutkimus- ja kehittämiskustannuksia sinä vuonna, jolloin ne syntyivät, mikä toimii lisävetona. Tanska pyrkii tunnustamaan ulkomaisten liiketoimintojen omistajia, jotka tekevät merkittäviä panostuksia maan kasvuun, toteuttamalla erityisen verojärjestelmän. Tämän järjestelmän mukaan ulkomaalaiset voivat nauttia alennetusta tuloveroprosentista, joka on 27 %, jopa seitsemän vuoden ajan. Lisäksi yritykset, jotka ovat kokeneet huomattavia tappioita tutkimus- ja kehityskustannuksista, voivat olla oikeutettuja valtion käteispalautuksiin, jotka yleensä ovat noin 22 % heidän toteuttamistaan tappioista, ja enimmäisverohyvitysraja on 25 miljoonaa Tanskan kruunua (DKK).

Rajoittamaton ja Rajoitettu Verovelvollisuus

Rajoittamaton Verovelvollisuus

Tanskan lain mukaan yritys katsotaan Tanskan veroresidentiksi, jos sillä on rekisteröity toimipaikka maassa, jossa se harjoittaa liiketoimintaansa, ja se on rekisteröity Tanskan Liiketoimintaviranomaiselle. Jos yrityksen pääkonttori sijaitsee myös Tanskassa, niin ulkomaista yritystä pidetään myös asukkaana. Asuinpaikan määrittely keskittyy vain hallituksen todelliseen sijaintiin - paikkaan, jossa hallintopäätökset, jotka vaikuttavat yrityksen päivittäiseen toimintaan, tehdään.

Rajoitettu Verovelvollisuus

Ulkomaalaisilla yrityksillä, jotka pitävät pysyvää toimipistettä tai sivukonttoria Tanskassa, tai jotka ovat alttiita ennakonpidätykselle tiettyjen Tanskasta saatujen tulojen osalta, voi olla rajoitettu verovelvollisuus. Ne ovat silti vastuussa yhteisöverosta, jonka määrä on 22%. Tämä veroaste on yhtenäinen eri liiketoimintamuodoissa, mukaan lukien sivukonttorit, osakeyhtiöt ja osakeyhtiöt (tunnetaan myös nimellä Tanskan Oy). Kun osinkoja jaetaan emoyhtiölle, joka sijaitsee toisessa EU:n jäsenvaltiossa tai maassa, jossa on kaksinkertainen verosopimus Tanskan kanssa, nämä tapahtumat ovat vapautettuja ennakonpidätyksestä, jos osakkeet luokitellaan tytäryhtiöosakkeiksi. Tämä vapautus koskee myös konserniosingoista saatavia osinkoja. Kuitenkin osakkeet eivät saa olla tytäryhtiöosakkeita (esim. alle 10 % omistus), ja vastaanottavan yrityksen tulee olla EU/ETA:n asukas. Kohde-osakkeille, joita ulkomaiset osakkeenomistajat vastaanottavat, sovelletaan kuitenkin toisenlaista kohtelua, ja niistä peritään 27 %:n ennakonpidätys. Yleisesti ottaen, korkoja ei veroteta lähteissä, paitsi jos ne maksetaan ulkomaiselle yritykselle, joka on kolmannen maan veroresidentti eikä sillä ole verosopimusta Tanskan kanssa, jolloin sovelletaan 22 %:n verokantaa. Sama verokanta määrätään myös rojaltimaksuille, joille on oltava ennakonpidätys. Toisaalta, taiteen myynnit ovat arvonlisäverosta vapautettuja. Maksajat voivat valita vähentää kokonaisennakonpidätysosuuttaan maksetun verosopimuksen perusteella, joka koskee saajaa. Nykyisen EU-direktiivin mukaan korkojen ja rojaltien osalta ennakonpidätyksestä on mahdollista vapautus, jos maksunsaaja on sisaryhtiö, suora emoyhtiö tai tytäryhtiö, joka asuu Euroopan unionissa.

Verotappiot

Tanskan laki sallii verotappioiden siirtämisen eteenpäin rajoittamattomasti ilman rajoituksia siirtojen lukumäärälle. Tämä kuitenkin riippuu osakkeenomistajien kontrollista, erityisesti silloin, kun osakkeenomistajat omistavat yli 50 % äänivallasta tai osakepääomasta tilikauden lopussa. Tämä arviointi tehdään tilikauden alun tilanteen perusteella ja viittaa tapauksiin, joissa kontrollin siirto ylittää 50 %. Lisäksi näiden sääntöjen toteuttamiseksi verotappiota on oltava olemassa. Tietyissä tilanteissa on sääntöjä, jotka rajoittavat verotappioiden siirtoa hieman. Vaikka verotappioiden poistaminen on mahdollista, tämä koskee vain erityisiä olosuhteita. Yritykset, jotka harjoittavat vertailukelpoisia liiketoimia, tai tanskalaiset yritykset, jotka ovat saaneet virallista velan anteeksiantoa valtion viranomaisilta, voivat hyödyntää tätä vaihtoehtoa, vaikka tällaiset tapaukset ovat harvinaisia ja monia poikkeuksia on olemassa, erityisesti konsernin sisäisissä liiketoimissa.

Tärkeät uudistukset Tanskan verojärjestelmässä

Vuonna 2000 Tanska laski alhaisen verokannan 7 prosentista 5,5 prosenttiin, pitäen tätä verokantaa voimassa vuoteen 2002 saakka. Alhaisen verokannan laskemiseen tarvitaan huomioida sekä positiivinen nettokapitalintulo että kokonais henkilökohtainen tulo. Vuonna 2001 järjestettiin eduskuntavaalit, jotka johtivat konservatiivisen-liberan hallituksen perustamiseen, joka otti käyttöön politiikan verojen jäädyttämiseksi. Tämä tarkoitti käytännössä, että olemassa olevia verokantoja ei voitu nostaa hallituksen virkakauden aikana, mikä johti aikakauteen vuodesta 2002 vuoteen 2005, jolloin verot pysyivät ennallaan kuten aiemmin suunniteltu.

Seuraavat eduskuntavaalit pidettiin helmikuussa 2005, ja konservatiivinen-liberan hallitus valittiin uudelleen, jatkaen verojen jäädyttämispolitiikkaa. Vuosina 2004–2010 hallitus päätti säätää alhaista verokynnystä 0,36 prosenttia alaspäin, jotta se noudattaisi verojen jäädytysyhteistyötä samalla kun se tasapainottaa kunnallisia tuloveron korotuksia, jotka nousivat 33,31 prosentista 33,66 prosenttiin. Keväällä 2003 hallitus, yhteistyössä yhden oppositiopuolueen kanssa, esitteli uuden veropaketin, jonka tavoitteena oli alentaa työvoiman verotusta ja parantaa työ kannustimia minimoimalla työmarkkinoiden vääristymiä. Tämän paketin keskeisiä piirteitä olivat uusi verohyvitys, joka mahdollisti veronmaksajien vähentää 2,5 prosenttia ansaitusta tulostaan, enintään DKK 7 500, sekä DKK 50 000:n korotus keskiverokynnykseen.

Ennen vuotta 2004 työntekijöiltä vaadittiin 1 prosentin pakollinen maksu henkilökohtaiselle työmarkkinapensionsuunnitelmalle. Tämä maksu ei ollut tarkoitettu sosiaaliturvaan, vaan se toimi pikemminkin henkilökohtaisena säästönä ajan myötä. Vuoden 2004 jälkeen tämä maksu keskeytettiin. Syyskuussa 2007 sovittiin verohyödyn laajentamisesta vuonna 2003 esitellyissä paketeissa, mutta keskeisen verokynnyksen korottamisesta DKK 57 900 vuoteen 2009, jotta saavutettaisiin korkein verokynnys. Vähennettävä verohyvitys myös nousi, nousten 4,0 prosenttiin vuonna 2008 ja 4,25 prosenttiin vuonna 2009, maksimaaliset vähennykset nousten DKK 12 300:sta vuonna 2008 DKK 13 600:een vuonna 2009.

Aiemmin, tammikuussa 2007, paikallishallinnon uudistukset toivat muutoksia työverotuksen rakenteeseen, vaikka kokonaisvaikutus verotustasoihin oli vähäinen. Tanskassa kuntia oli vähennetty 270:stä 98:aan, ja maakunnat korvattiin viidellä alueella, joille annettiin vastuu kunnallisten varojen rahoittamisesta osalistumisilla ja valtionavustuksilla. Tämän seurauksena keskimääräinen kunnallisvero nousi 22,1 prosentista vuonna 2006 24,577 prosenttiin vuonna 2007, lopulta saavuttaen 24,907 prosenttia vuonna 2013. Aikaisempi maakuntavero muutettiin 8 prosentin terveydenhuoltoveroiksi, jotka määrättiin keskushallituksen toimesta, ja joka myöhemmin laskettiin 6 prosenttiin vuonna 2013, vähentäen tasoja kolmesta kahteen.

Vuonna 2009 hallituksen ja oppositiopuolueen välillä käynnistettiin keskusteluja merkittävistä verouudistuksista, jotka tähtäsivät korkean marginaaliverosuhteen vähentämiseen henkilökohtaisista tuloista työvoiman tarjonnan stimuloimiseksi keskipitkällä ja pitkällä aikavälillä. Tämä uudistus, joka johti DKK 29 miljardin veron alennuksiin vuonna 2010, arvioitiin olevan veron neutraali pitkällä aikavälillä kansalaisille. Vuosina 2010-2012 uudistus suunniteltiin ilman tukia rohkaisemaan taloudellista elvyttämistä.

Vuoden 2010 uudistus keskittyi merkittäviin muutoksiin: ylimmän verokynnyksen nostaminen DKK 28 800:sta DKK 389 000:een, keskiverokynnyksen poistaminen (mukaan lukien 6 prosentin verokanta) ja alhaisen verokannan pudottaminen 5,26 prosentista 3,67 prosenttiin. Työtuloista perittävä korkein marginaalivero laski 63,0 prosentista 56,1 prosenttiin, kun taas alhaisin marginaalivero laski 42,4 prosentista 41,0 prosenttiin. Vuoteen 2023 mennessä nettokapitalintuloa verotettiin jopa 42 prosentilla, kun taas positiivisen nettokapitalintulon marginaalivero laski 51,5 prosenttiin keskiverokynnyksen poistamisen jälkeen. Verottamattomalle tulolle, joka oli enintään DKK 58 900 (tai DKK 117 800 aviopareille), verotettiin 27 prosenttia, ja verotusoikeus kaksinkertaistettiin pareille.

Rahoitus näille verouudistuksille tuli pääasiassa uusista kuljetus-, energia- ja ympäristöveroista, jotka tukivat hallituksen ilmastopolitiikkaa, yhdessä lisääntyneiden epäterveellisten elintarvikkeiden kulutusverojen kanssa. Lisäksi uudistus, jota rahoitettiin veropohjan laajentamistoimenpiteillä, sisälsi vaiheittaiset veron arvon alennukset vuosina 2012-2019 ja rajoitukset, jossa nettoveron vähennettävä osuus ylitti kynnykset.

Vuonna 2011 otettiin käyttöön 6 prosentin vero eläkkeistä, jotka ylittävät DKK 362 800 vuodessa. Taatakseen kotitalouksille jotain helpotusta uudistusten takia, käynnistettiin toimenpiteitä nimeltä "vihreät tarkastukset". Kesällä 2010 sovittiin budjetin tasapainottamiseksi, joka suhteutti vuoden 2009 paketin ehtoja, mukaan lukien:

- Ammattiyhdistymaksuista oli sallittu verovähennyksiä enintään DKK 3 000 (EUR 403) ilman mitään joustoa.

- Automatisoituja sääntöjä verokynnyksistä ja henkilökohtaisista vähennyksistä keskeytettiin vuosina 2011-2013.

- Lapsilisille asetettiin yläraja DKK 35 000 (EUR 4 696) riippumatta lasten määrästä, joka myöhemmin kumottiin uudella hallituksella vuonna 2012, joka päätti vähentää lapsilisät asteittain 5 prosentilla vuoteen 2013 saakka.

- Suunniteltu ylimmän tuloverokynnyksen korotus siirrettiin vuodesta 2011 vuoteen 2014, nostaen sen DKK 389 900:sta DKK 409 100:aan (EUR 52 316:sta EUR 53 892:een). Vuoden 2012 rahoituslaki määräsi, että yli 18-vuotiaat, joilla on hyvin alhaiset tulot (alle DKK 212 000), saivat "lisävihreän tarkastuksen" arvoltaan DKK 280. Kesäkuussa 2012 esitelty verouudistus tähtäsi erilaisten tuloverotukseen ja ylimpään verokynnykseen liittyvien asioiden korjaamiseen, mikä johti tuloverohyvityksen korotusprosentin nousuun 4,40 prosentista vuonna 2012 10,65 prosenttiin vuoteen 2022. Lisäksi tuloverohyvityksen enimmäismäärä nousi DKK 14 100:sta vuonna 2012 DKK 34 100:aan vuonna 2022. Vuonna 2014 otettiin käyttöön erityinen verohyvitys yksinhuoltajille, joissa oli asteittainen nousu 6,25 prosenttiin ja DKK 20 000:een vuoteen 2022. Uudistus sisälsi myös johdonmukaisen nousun ylimmässä veroluokassa DKK 389 900:sta vuonna 2012 DKK 467 000:een vuonna 2022.

Vuonna 2013 budjettilaki johti kilpailu- ja kulutusveropaketin syntyyn, johon sisältyi lihavero, sähköverotuksen alennus ja sokeriverotuksen korotus. Nämä muutokset oli suunniteltu alentamaan kustannuksia sekä kuluttajille että yrityksille, rahoitettuna DKK 900:lla vähennyksiä kaikilta ikäryhmiltä ja 0,19 prosenttiyksikön korotuksella alhaisessa verokannassa. Tämä nosti marginaaliveron maksimimäärän 51,5 prosentista 51,7 prosenttiin. Odotettavissa ollut tuloveron nousu ja kulutusverojen poistaminen odotettiin vaikuttavan samoin työvoiman tarjontaan ja jakautumiseen.

Joitakin suunniteltuja vuoden 2012 verouudistuksen osia nopeutettiin toteutettavaksi vuonna 2014, mikä saw asteittainen nousu työntekijöiden etuuden määrässä 7,65 prosentista vuonna 2014, 8,05 prosenttiin vuonna 2015, 8,3 prosenttiin vuonna 2016 ja 8,75 prosenttiin vuonna 2017. Vuonna 2018 enimmäismäärä nousi DKK 25 000:sta DKK 28 600:aan, ja yksinhuoltajille maksama lisätyöosuus nousi 2,60 prosentista 5,4 prosenttiin, ja ennätysetuuksina DKK 17 700.

Vuoden 2014 kasvusuunnitelma tähtäsi julkisten palveluvelvoitteiden vähentämiseen sähköalalla ja fossiilisten polttoaineiden kulutusveron korotuksen kumoamiseen. Suunnitelma sisälsi asteittaisen 0,28 prosenttiyksikön lisäyksen alhaiseen verokynnykseen viiden vuoden ajan, mukaan lukien suunniteltu 0,25 prosenttiyksikön korotus vuonna 2015 sekä verokaton säätöä. Keskusteluja aloitettiin myös vihreiden tarkastusten ja lisävihreiden tarkastusten asteittaisesta vähentämisestä vuodesta 2015 alkaen.

Merkittävät muutokset vuonna 2014 luokittelivat tiettyjä tanskalaisia veroja uusiksi, muuttaen näkemystä työttömyysrahastoon ja kirkollisveroon maksettavista maksuista, jotka siirtyivät veroista vapaaehtoisiin maksuisi. Vuoden 2015 budjettilaki mahdollisti korkeammat verovähennykset ammattiyhdistyksen maksuista, nostaen rajan DKK 3 000:sta DKK 6 000:een. Vuonna 2016 lainsäädännön poistamiseksi PSO-veroon johti alhaisen verotason verokannan nostamiseen, joka nousi 0,05 prosenttiyksikön verran vuonna 2018 ja uudelleen jopa 0,09 prosenttiyksikköä vuoteen 2022. Vuoteen 2022 mennessä alhaisen veroluokan verokanta oli täysin alhaisen 12,20 prosenttia, ja verokatto kasvoi 51,95 prosentista vuonna 2017 52,07 prosenttiin vuonna 2022. "Vihreä tarkastus" säädettiin samoin, nousemalla DKK 190:stä vuonna 2018 DKK 380:een vuonna 2022, ja suunnitelmat myös käynnistettiin medioiden lisenssien asteittaiseksi poistamiseksi vuoteen 2022, rahoitettuna DKK 2 900:n henkilökohtaisella vähennyksellä yli 18-vuotiailta.

Usein kysytyt kysymykset (UKK)

1. **Miten voin tulla verovaltioksi Tanskassa?**

Tanskalaisen lain mukaan verotettavuus liittyy siihen, missä yksilöt asuvat. Jos henkilö on asunut Tanskassa yli 6 kuukautta tai on päättänyt tehdä Tanskasta pysyvän kodin, häntä pidetään verovaltiolaisena ja hänen on maksettava veroja Tanskassa ansaitsemastaan tulosta sekä Tanskan ulkopuolella ansaitusta tulosta.

2. **Kuka voi saada täydellisen veronpalautuksen Tanskassa?**

Täydellinen veronpalautus on saatavilla kaikille, joiden vuositulot eivät ylitä 42 900 Tanskan kruunua.

3. **Mikä on määräaika verotuksessa Tanskassa?**

Verotuksen on oltava jätettävä Tanskan veroviranomaiselle (SKAT) viimeistään 1. toukokuuta (tai 1. heinäkuuta).

4. **Onko verotuksen ilmoittaminen Tanskan veroviranomaisille pakollista?**

Kyllä, kaikkien työntekijöiden Tanskassa on ilmoitettava verotuksensa vuosittain SKAT:lle; ilmoittamatta jättäminen voi johtaa noin 5 000 Tanskan kruunun sakkoon.

5. **Mikä on NemKonto?**

NemKonto on erityisesti työntekijöille tarkoitettu pankkitili, jolle SKAT tallettaa veronpalautukset ja palkkakuukausittaiset maksut.

6. **Kuinka kauan minulla on aikaa tehdä verotusta tai oikaisua Tanskassa?**

Tanskassa voit tehdä verotuksen tai siihen liittyvän oikaisun kolmen vuoden ja neljän kuukauden ajan.

7. **Kuka katsotaan verovastuuksi rajoitetuksi?**

Tanskassa työskentelevät, mutta siellä asumattomat, henkilöt katsotaan rajoitetusti verovelvollisiksi, mikä tarkoittaa, että vain heidän Tanskassa ansaitsemansa tulot verotetaan.

8. **Mikä on Personfradrag?**

Personfradrag on henkilökohtainen verovähennys, joka on saatavilla Tanskan asukkaille, jotka ovat työskennelleet Tanskassa vähintään 12 kuukautta.

9. **Mitä ovat NemID ja TastSelv?**

NemID ja TastSelv ovat erityisiä koodeja, jotka verovelvolliset voivat saada www.skat.dk-sivustolta, ja jotka ovat tarpeen verotuksen jättämiseksi Tanskassa.

10. **Mikä on ejendomsværdiskat?**

Ejendomsværdiskat on valtionvero, jota peritään kiinteistön arvosta Tanskassa, ja se koskee kaikkia kiinteistönomistajia sijainnista riippumatta. Kaikkien Tanskan asukkaiden on maksettava tätä veroa. Tanskassa asuvat ulkomaalaisetkin ovat velvollisia maksamaan tätä veroa omistamistaan kiinteistöistä omassa maassaan, 1 prosenttia arvoista, jotka ovat alle 3,04 miljoonaa Tanskan kruunua, ja 3 prosenttia arvoista, jotka ylittävät tämän summan.

*Kiinteistöveroon liittyviä alennuksia ja vapautuksia ovat:*

- Yli 65-vuotiaat saavat 0,4 prosentin alennuksen, joka on enimmillään 2 000 Tanskan kruunua loma-asunnoista ja 6 000 Tanskan kruunua pysyvistä asunnoista.

- Yhteisomistuksessa on alennus, jos vain yksi omistajista on yli 65-vuotias.

- Puolisot voivat säilyttää tiettyjä helpotuksia, jos vainaja oli yli 65-vuotias.

- Asunnon omistajat, jotka muuttavat, voivat saada vapautuksen siirtymäkauden ajalle.

- Ne, jotka muuttavat pois ennen myyntiä, voivat myös saada vapautuksen.

- Asunnot, joissa ei voida asua, voivat saada harkinnanvaraisen vapautuksen.

- Vuokra-asunnot voivat täyttää täyden tai osittaisen verovapauden ehdot, tietyin edellytyksin.

- Ulkomaalaiset kiinteistönomistajat, jotka maksavat veroja toisessa lainkäyttöalueessa, voivat olla vapaita maksamasta samankaltaisia veroja Tanskassa (todiste maksusta vaaditaan).

- Veroprosenttia voidaan alentaa 0,2 prosentilla, jos kiinteistöt on ostettu ennen 1. heinäkuuta 1998.

- Vuosittain asuville voidaan myöntää 0,4 prosentin alennus (enintään 1 200 Tanskan kruunua).

11. **Mikä on ejendomsskat (kunnallinen kiinteistövero)?**

Ejendomsskat on maapohjan arvosta Tanskassa perittävää veroa, joka lasketaan kiinteistön perusarvosta vähennettynä parannuksilla tai edellisen vuoden kiinteistön arvon perusteella, mukautettuna muutoksiin. Asuntojen myynnistä saadut voitot eivät yleensä ole verotettavia. Tämä kiinteistövero maksetaan kahdesti vuodessa kunnallisille viranomaisille.

12. **Mitä tarkoittaa "Skat til udbetaling"?**

Skat til udbetaling viittaa veronpalautuksen määrään, joka on ilmoitettu veroviranomaisten päätöksessä.

13. **Mitä tarkoittaa "Restskat til betaling"?**

Restskat til betaling viittaa maksettavaksi olevaan verosummaan, joka on merkitty veropäätöksessä.

14. **Mitä ovat Forskudsopgorelse ja Selvangivelse?**

Forskudsopgorelse ja Selvangivelse ovat Tanskan verodokumentteja, jotka näyttävät TastSelv-koodisi, joka on tarpeen sähköiseen verotukseen Tanskan veroviranomaisten kanssa.

15. **Mikä on Feriepenge ja kuka siihen oikeuttaa?**

Feriepenge on lomaetuus, johon kaikki laillisesti työllistetyt henkilöt Tanskassa ovat oikeutettuja. Työntekijät ansaitsevat 2,08 päivää lomaa kuukaudessa, yhteensä 5 viikkoa, ja vähintään 3 viikon on oltava käytettävä Tanskan lomakauden aikana (1. toukokuuta - 30. syyskuuta). Feriepenge-nimistöä voidaan hakea kuuden kuukauden ajan tanskalaisen työsuhteen päättymisen jälkeen, edellyttäen, että deregistroit Folkeregisteristä ennen lähtöä. Maksut talletetaan NemKonto-tilille ja niitä voidaan käyttää vain seuraavana lomavuonna, joka kestää 1. toukokuuta - 30. huhtikuuta.

16. **Mikä on Personnummer?**

Personnummer, joka tunnetaan CPR:na (henkilökohtainen TIN), myönnetään Tullin ja Verotuksen viranomaiselta - SKAT, ja se on tarpeen tuloveroa ja arvonlisäveroa varten.

17. **Mikä on Sundhedsbidrag?**

Sundhedsbidrag on 8 prosentin maksu, joka on pakollinen Tanskan sairausvakuutukselle.

18. **Mikä on Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?**

Arbejdsmarkedsbidrag, eli AM-bidrag, on 8 prosentin vero, jota kerätään Tanskan työmarkkinoille, ja se sovelletaan kaikkiin tuloihin ennen verotusta.

19. **Mikä on Tanskan Skattestyrelsen?**

Skattestyrelsen on Tanskan verohallintoviranomainen.

20. **Mistä löydän lisätietoja Tanskan verosta?**

Lisätietoja Tanskan verojärjestelmästä saa vierailemalla sivustolla skat.dk.