Contabilitate în Danemarca, Aspecte de Bază.

Contabilitatea în Danemarca acoperă toate formele legale de afaceri, de la o întreprindere individuală la o companie cu răspundere limitată daneză. Contabilitatea diferitelor companii variază considerabil în funcție de dificultate, documentație, termene limită, taxe și dispoziții legale. Dacă ai decis să îți înființezi propria afacere în Danemarca, merită să iei în considerare opțiunile de contabilitate pentru afacerea ta daneză în avans. Contabilitatea pentru o companie în Danemarca poate fi gestionată de tine sau poți decide să outsourcezi aceste sarcini către contabili certificați care vor gestiona profesionist afacerile companiei tale și se vor ocupa de aspecte precum conformitatea cu reglementările care guvernează contabilitatea în Danemarca, planul de conturi danez, raportarea și, de asemenea, îți vor sublinia drepturile și obligațiile.

Ce face contabilitatea daneză?

Contabilitatea daneză se aplică oricărui om de afaceri care își desfășoară activitatea în Regatul Danemarcei și acoperă o gamă largă de subiecte, care, dacă nu sunt cunoscute și respectate, vor rezulta în amenzi severe. Cele mai importante aspecte referitoare la serviciile de contabilitate în Danemarca includ:

 1. legile care reglementează contabilitatea daneză;

 2. clasificarea obligațiilor de raportare;

 3. contabilitatea pentru întreprinderile individuale daneze;

 4. contabilitatea pentru companiile daneze;

 5. planul de conturi danez;

 6. auditul în companiile daneze;

 7. termenele limită, documentația, costurile și tarifele pentru diferite tipuri de afaceri;

 8. înregistrarea propriei afaceri în Danemarca;

 9. impozite, asigurări, beneficii;

 10. înregistrarea și permisele;

 11. conturi și ajustări – SKAT;

 12. regulile de contabilitate daneză;

 13. obligațiile angajatorului danez;

 14. Nemkonto, Tastselv, Pension, CPR, A-kasse, carte de sănătate – DK.

Contabilitatea daneză este un domeniu complex și foarte reglementat, care necesită o atenție deosebită la detalii. Ignorarea sau neglijarea oricărui aspect important ar putea duce la consecințe legale, penalități financiare și ar putea împiedica desfășurarea normală a afacerii tale în Danemarca. Este esențial să te familiarizezi cu subtilitățile contabilității daneze pentru a asigura conformitatea și succesul în demersurile noastre de afaceri în țară.

Clasificarea obligațiilor de raportare

Contabilitatea companiilor daneze se bazează în mare parte pe pregătirea situațiilor financiare, principiile căror sunt prevăzute în Legea privind raportarea financiară, care arată împărțirea tuturor activităților economice daneze în 4 clase (A, B, C și D) conform următoarelor criterii:

 • forma juridică,

 • dimensiunea companiei,

 • numărul de angajați,

 • active totale,

 • cifra de afaceri netă anuală.

Clasa A - include toate companiile private, mici și mari, daneze, cu până la 10 angajați (cu normă întreagă), active totale de până la 7 milioane DKK și o cifră de afaceri netă anuală de până la 14 milioane DKK. Legea daneză nu impune companiilor din această clasă să pregătească situații financiare (acest lucru depinde de articolele stabilite în statutul companiei), cu excepția situațiilor pentru scopuri fiscale.

Clasa B - include toate companiile private și publice cu răspundere limitată, parteneriatele limitate, fundațiile comerciale și alte companii care:

 • angajează până la 10 angajați (cu normă întreagă), au active totale de până la 2,7 milioane DKK și o cifră de afaceri netă de nu mai mult de 5,4 milioane DKK,

 • au până la 50 angajați (cu normă întreagă), activele lor totale sunt de până la 44 milioane DKK și cifra lor de afaceri netă nu depășește 89 milioane DKK.

Rapoartele companiilor daneze menționate mai sus ar trebui să includă:

 • un rezumat al activităților de management ale companiei,

 • un bilanț anual,

 • contul de profit și pierdere,

 • un raport de modificări în capitaluri proprii,

 • informații suplimentare.

Companiile daneze din Clasa B au dreptul de a utiliza directivele de over-plan emise de DASC în 2013 sau IFRS, iar unele recomandări legate de măsurare, dezvăluire și recunoaștere sunt opționale pentru companiile din această clasă și necesare pentru companiile din Clasa C.

Clasa C - include toate companiile medii și mari, companii private și publice cu răspundere limitată, parteneriate limitate, fundații comerciale și alte companii care:

 • au până la 250 angajați (cu normă întreagă), activele lor totale sunt de până la 156 milioane DKK și cifra lor de afaceri netă nu depășește 313 milioane DKK,

 • au mai mult de 250 angajați (cu normă întreagă), activele lor totale sunt mai mari de 156 milioane DKK și cifra lor de afaceri depășește 313 milioane DKK.

Clasa D - include toate companiile pe acțiuni de stat care sunt obligate să pregătească situații financiare consolidate conform regulilor stabilite de IFRS (obligația expiră pe 1 mai, după 4 sau 6 ani), și companiile cotate care pregătesc situații financiare separate.

Raportul acestor companii ar trebui să includă:

 • un rezumat al activităților de management ale companiei,

 • un bilanț anual,

 • contul de profit și pierdere,

 • situația fluxurilor de numerar,

 • raportul modificărilor în capitaluri proprii,

 • informații suplimentare.

Contabilitatea pentru o companie unipersonală (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)

Contabilitatea întreprinderilor individuale daneze nu este complicată, iar aceste companii sunt clasificate în Clasa A conform Legii daneze de raportare financiară. Contabilitatea întreprinderii individuale este bazată în principal pe soluțiile fiscale cu Autoritatea Fiscală Daneză (SKAT, www.skat.dk), în timp ce rapoartele de 12 luni, incluzând conturile de profit și pierdere, bilanțurile, informațiile suplimentare, prezentarea regulilor de contabilitate și un rezumat al activităților de management, sunt opționale.

Contabilitatea pentru o astfel de afacere daneză se ocupă, de asemenea, de elaborarea unui Forretningsplan, adică o descriere detaliată a companiei pe care antreprenorul intenționează să o înființeze și să o desfășoare în Danemarca. O astfel de plan ar trebui să includă viziunea și ideea antreprenorului în ceea ce privește desfășurarea propriei afaceri, precum și domeniul de activitate, obligațiile și posibilitățile financiare.

O întreprindere individuală trebuie să fie înregistrată la Erhvervsstyrelsen daneză (prin intermediul site-ului danez www.virk.dk), iar antreprenorii care aleg să opereze în această formă juridică ar trebui să folosească un număr de înregistrare personal CPR. Contabilitatea pentru o întreprindere individuală este relativ simplu de gestionat; compania nu necesită strângerea de capital social, costurile minime de înființare fiind estimate la 10.000 DKK (5.000 PLN), impozitul pentru acest tip de afacere este declarat doar pe o singură decontare fiscală (venitul este impozitat o singură dată), iar antreprenorul are dreptul de a acorda o procură altor persoane pentru a acționa în numele afacerii, care nu trebuie să fie înregistrată pentru TVA dacă venitul său anual nu depășește 50.000 DKK. Dacă o companie trebuie să se înregistreze pentru TVA, o soluție foarte utilă sunt serviciile de reprezentare fiscală a TVA-ului în Danemarca, care scutește semnificativ antreprenorii de îndeplinirea majorității obligațiilor legate de TVA.

Proprietarii unei întreprinderi individuale care plătesc taxe și contribuții au dreptul la beneficii de pensie și sănătate la fel ca cei care sunt angajați în Danemarca. O dată la un trimestru sau o dată la fiecare șase luni, trebuie să depuneți o declarație fiscală (impozit pe venit și TVA) prin intermediul site-ului autorității fiscale daneze (SKAT, prin sistemul LetLøn). Plățile anticipate ale impozitului pe venit sunt scadente pe 20 martie și 20 noiembrie.

Contabilitate pentru companiile daneze din clasele B, C și D

Much mai complicată este contabilitatea companiilor daneze din clasele B, C și D, cum ar fi:

 1. Parteneriat general (Interessentskab – I/S);

 2. Societate cu răspundere limitată (Anpartsselskab – ApS);

 3. Parteneriat limitat (Kommanditselskab – K/S);

 4. Societate pe acțiuni (Aktieselskab – A/S).

Astfel de companii, conform Legii Daneze a Raportării Financiare, sunt obligate să pregătească rapoarte care includ o descriere a activităților conducerii, un cont de profit și pierdere, un raport de flux de numerar, o situație a modificărilor în capital, un bilanț și informații suplimentare. În funcție de afacerea dumneavoastră, un astfel de raport poate fi foarte detaliat și complicat, așa că luați în considerare delegarea acestei sarcini unei firme de contabilitate competente care va avea grijă ca afacerile clienților să fie gestionate profesional.

Toate companiile daneze ale căror valori mobiliare sunt tranzacționate pe o piață reglementată sunt obligate să aplice standardele IFRS, așa cum au fost adoptate de Uniunea Europeană, în situațiile lor financiare consolidate.

Mai jos, veți găsi mai multe informații despre contabilitatea în companiile daneze:

 • Dacă înființați și conduceți o companie în Danemarca, există un impozit pe profit, CIT, care este de 22%, dar dacă cifra de afaceri anuală a unei companii daneze depășește 20.000 DKK, devine responsabilă pentru TVA, care este de 25%;

 • Autoritatea Daneză pentru Întreprinderi este responsabilă pentru toate modificările care au loc în legislația societăților și legislația contabilă;

 • Comitetul Danez de Standardizare Contabilă (DASC) a fost înființat de FSR pentru a emite standarde tehnice și linii directoare neobligatorii pentru pregătirea situațiilor financiare (Regnskabsvejledninger) pentru entitățile nelistate. Din 2004, rolul tehnic principal al DASC a fost de a analiza și de a pregăti comentarii asupra proiectelor de expunere, lucrările de discuție și scrisorile de comentarii preliminare din partea EFRAG și a Consiliului IASB, de a oferi informații tehnice privind problemele curente de contabilitate și de a desfășura activități de promovare;

 • Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) sunt standarde, interpretări și cadre adoptate de Consiliul pentru Standardele Internaționale de Contabilitate (IASB);

 • IFRS sunt considerate a fi un set de standarde bazat pe principii, deoarece stabilesc principii largi, dar indică și tratamente specifice;

 • Recomandările permit companiilor individuale să își organizeze managementul optim în conformitate cu principiul „conformă sau explică”. Nerespectarea acestora nu este, prin urmare, incompatibilă cu spiritul recomandărilor, ci datorită faptului că compania a ales o abordare diferită.

Impozitele în Danemarca

Tipuri de impozit

Structura fiscală din Danemarca este compusă atât din impozite directe, cât și indirecte, inclusiv diverse forme de impozitare prevalente în această categorie.

Impozite directe

- Impozit pe proprietate (impozit pe teren)

- Impozit pe valoarea proprietății, bazat pe evaluarea publică a proprietății

- Contribuții ATP

- Contribuții pentru piața muncii

- Impozit pe biserică

- Impozit municipal

- Impozit de stat

- A-impozit (impozit reținut din venitul la sursă)

- B-impozit (impozit care nu este reținut din venitul la sursă)

Impozit pe proprietate (impozit pe teren)

Dacă deții o casă, un apartament sau un teren, trebuie să plătești, de asemenea, impozit pe proprietate municipalității, bazat pe valoarea reală a proprietății. Impozitul pe proprietate este evaluat și colectat direct de fiecare municipalitate și va varia de la o municipalitate la alta.

Dacă deții o casă sau un apartament în Danemarca, ești obligat să plătești un impozit pe valoarea proprietății determinat de evaluarea publică a proprietății. Agenția Fiscală Daneză evaluează valoarea proprietății la fiecare doi ani. Cetățenii din Danemarca sunt obligați să plătească impozit pe valoarea proprietății nu doar pentru proprietățile din țară, ci și pentru orice proprietăți străine pe care le dețin. În schimb, persoanele care locuiesc în străinătate trebuie să plătească impozit pe valoarea proprietății pentru proprietățile pe care le dețin în Danemarca.

Toate persoanele angajate în Danemarca sunt obligate să facă contribuții la fondul de pensii suplimentare al pieței muncii daneze, cunoscut sub numele de ATP. Aceste contribuții sunt reținute din salariul tău înainte de calculul impozitului pe venit. În mod obișnuit, tu contribui cu o treime din suma totală, în timp ce angajatorul tău acoperă celelalte două treimi.

Contribuțiile pentru piața muncii, cunoscute sub numele de AM-bidrag, sunt plăți obligatorii pentru toate persoanele angajate. Aceste contribuții sunt reținute direct din salariul tău de către angajator. Fondurile colectate prin contribuțiile de piață muncii sunt folosite pentru a acoperi diverse cheltuieli guvernamentale legate de piața muncii, inclusiv, dar fără a se limita la, indemnizații de șomaj, programe de pregătire suplimentară și costuri legate de maternitate. Este important de recunoscut faptul că aceste contribuții funcționează în esență ca un impozit, fiind scăzute din salariul brut al angajaților sau din venitul obținut din activitatea independentă pentru persoanele care sunt lucrători pe cont propriu.

Aproximativ 74% din populația daneză este afiliată Bisericii Naționale Evanghelice Luterane din Danemarca (Folkekirken), iar membrii acestei biserici sunt supuși plății unui impozit pe biserică. Fondurile colectate prin acest impozit sunt utilizate pentru întreținerea și funcționarea bisericilor din cadrul municipalității. Suma specifică a impozitului pe biserică variază de la o municipalitate la alta și este colectată împreună cu alte impozite directe. În cazurile în care persoanele sunt membre ale unor biserici alternative sau asociații religioase și fac contribuții, aceste contribuții pot fi eligibile pentru deduceri fiscale.

Impozitul municipal este o obligație suplimentară pentru toți cetățenii, cerându-le să contribuie cu un procent din venitul lor către municipalitatea respectivă. Procentul specific de impozitare este stabilit independent de fiecare municipalitate, rezultând variații între diferite regiuni. Ca urmare, suma totală a impozitului plătit de o persoană depinde de municipalitatea în care locuiește, fiecare stabilind propriul său tarif de impozit.

Impozitul de stat este o parte din impozitul total pe care îl plătești din venitul tău, iar acesta este alocat guvernului de stat. Ratele pentru impozitul de stat sunt uniforme în întreaga țară, indiferent de locația ta, dar sunt stabilite pe baza venitului tău. Acest tip de impozit urmează o structură progresivă și este împărțit în două segmente:

1. Impozitul pe cotele inferioare: Acesta se referă la rata impozitului aplicată pe intervalele inferioare de venituri. Pe măsură ce venitul tău crește, treci prin diferite clase de impozitare, fiecare având rata sa corespunzătoare.

2. Impozitul pe cotele superioare: Acesta se referă la rata impozitului aplicată pe cele mai înalte intervale de venituri. Persoanele cu venituri mai mari sunt supuse acestei rate de impozit pe cotele superioare, care este de obicei mai mare decât ratele din cotele inferioare.

A-impozitul, sau impozitul reținut din venit la sursă, este o formă de impozitare directă în care o parte din venitul tău este reținută de angajatorul sau furnizorul tău de pensie pe parcursul anului. Această reținere se face înainte ca salariul sau pensia să-ți fie plătite. În plus, impozitul pe valoarea proprietății, bazat pe evaluarea publică a proprietății, este inclus în această reținere. Suma reținută este trimisă Agenției Fiscale Daneze (Skattestyrelsen) ca impozit provizoriu. La sfârșitul anului, se face o reconciliere pentru a determina dacă suma plătită corespunde cu obligația totală de impozit pentru întreaga anualitate.

B-impozitul, spre deosebire de A-impozit, este un tip de impozit care nu este reținut direct din venitul tău la sursă. Persoanele supuse B-impozitului includ celor care trebuie să plătească impozite pe câștigurile cum ar fi venitul din dobânzi și profiturile din afaceri. Spre deosebire de A-impozit, care este colectat pe parcursul anului prin reținerea unei părți din venit înainte de plată, B-impozitul obligă persoanele să își gestioneze și să își stabilească obligațiile fiscale pe tipuri specifice de venit separat.

Impozite indirecte

- Drepturi de vamă

- Accize

- Impozite ecologice

- TVA

Impozitele indirecte se referă la taxele și dările suportate prin achiziția de bunuri și servicii. De fiecare dată când cumperi un produs sau, de exemplu, folosești apă, contribui cu impozite indirecte la stat. Aceste impozite sunt integrate în prețul total al bunurilor sau serviciilor. Este responsabilitatea vânzătorului să plătească aceste impozite indirecte, cum ar fi TVA, drepturi de vamă și accize, către stat.

Drepturile de vamă sunt impozite plătite către stat, aplicabile de obicei atunci când importi bunuri în Danemarca dintr-o țară non-UE. Obligația de a plăti drepturi de vamă depinde de valoarea totală a bunurilor achiziționate. Există reguli specifice pentru băuturi spirtoase și tutun, unde drepturile de vamă pot fi impuse în funcție de volumul cumpărat. La întoarcerea în Danemarca, persoanele sunt obligate să declare bunurile pe care le-au cumpărat și să plătească orice drepturi de vamă aplicabile. Acest proces de declarare și plată are loc adesea la puncte desemnate, cum ar fi aeroportul sau trecerea de frontieră.

Accizele sunt impozite impuse la importul, fabricarea și vânzarea unor bunuri specifice. Când faci o achiziție într-un magazin, acciza a fost deja plătită, ceea ce scutește clienții obișnuiți de îngrijorări directe legate de acest impozit. Bunurile supuse accizei includ articole precum vinul și berea, bateriile, ciocolata, dulciurile și băuturile carbogazoase. În plus, dacă achiziționezi o mașină sau o motocicletă, s-ar putea să fii obligat să plătești o taxă suplimentară de înregistrare.

Impozitele ecologice sunt taxe impuse indivizilor pentru utilizarea resurselor societății. Principiul din spatele acestor impozite este de a încuraja cetățenii să își reducă consumul și să conserve resursele naturale. Cu cât o persoană consumă mai mult, cu atât impozitele ecologice pe care trebuie să le plătească sunt mai mari. Exemple de articole supuse impozitelor ecologice includ benzina, uleiul, electricitatea, apa și deșeurile. Scopul acestor taxe este de a crește intenționat prețurile acestor resurse. De exemplu, când prețul benzinei crește, oamenii sunt încurajați să își reducă deplasările, limitând astfel impactul asupra mediului. Vehiculele ecologice, care emit mai puține poluanți și sunt mai eficiente din punct de vedere al consumului de carburant, suportă adesea impozite ecologice mai mici.

În Danemarca, TVA-ul este inclus în prețul aproape tuturor bunurilor și se aplică și diverselor servicii. Acestea includ servicii precum repararea bicicletelor sau mașinilor, vizitele la frizer și tranzacții similare. TVA-ul este un impozit pe consum pe care clienții îl plătesc atunci când cumpără bunuri sau servicii, și este, de obicei, inclus în prețul total al articolului sau serviciului.

Categorii de impozit pe venit personal

În Danemarca, persoanele pot fi impozitate în funcție de statutul lor de rezidență, făcându-se distincții între întreaga răspundere fiscală, răspunderea fiscală limitată sau reguli speciale pentru expatriați și angajați.

1. Răspundere fiscală completă

Persoanele considerate rezidente în Danemarca sunt supuse unei răspunderi fiscale complete, ceea ce înseamnă că sunt impozitate pe venitul lor mondial, cu excepția cazului în care sunt considerate rezidente fiscale în altă țară pe baza unui acord de evitare a dublei impozitări (DTT). Începând cu 2023, o persoană complet rezidentă fiscal este impozitată, în general, până la 52,07% (55,90% inclusiv impozitul AM, considerat, de asemenea, impozit pe venit în scopurile DTT). Diverse deduceri sunt aplicabile, ceea ce duce la o rată efectivă de impozitare mai mică în majoritatea cazurilor.

2. Răspundere fiscală limitată

Persoanele cu răspundere fiscală limitată față de Danemarca sunt supuse impozitării doar pe venitul obținut din surse daneze. Acest lucru include:

- salariul pentru munca prestată în Danemarca, în anumite condiții,

- alte tipuri de venit personal, cum ar fi remunerațiile directorilor, distribuțiile de pensii și beneficiile de asigurări sociale,

- remunerația acoperită de reguli speciale referitoare la angajarea personalului (Programul de închiriere a forței de muncă),

- venitul dintr-o întreprindere cu un establishement permanent (PE),

- venitul din proprietăți situate în Danemarca,

- dividendele de la companii daneze,

- venitul din redevențe din Danemarca,

- remunerația pentru asistență în consultanță, în circumstanțe specifice.

Ca regulă generală, persoanele cu răspundere fiscală limitată față de Danemarca vor fi impozitate până la 52,07% (55,90% inclusiv impozitul AM) pe venitul din surse daneze în 2023.

Este important de menționat că ratele și reglementările fiscale pot fi supuse modificărilor, iar circumstanțele individuale pot varia, așa că este recomandat să cauți sfaturi de la specialiști fiscali sau autorități pentru informații exacte și actualizate.

Niveluri de brio de impozit pe venit personal

Când se evaluează impozitele în cadrul sistemului standard, diverse categorii de venituri sunt considerate:

1. Venit personal (de exemplu, salariu, beneficii în natură, venit din activități independente, venit din pensii etc.).

2. Venit de capital (de exemplu, venit din dobânzi, cheltuieli cu dobânzile, câștiguri de capital impozabile etc.).

3. Venit impozabil (suma venitului personal și a venitului de capital, ajustată pentru deduceri specificate).

4. Venitul din acțiuni (inclusiv dividendele și câștigurile de capital din acțiuni).

5. Valoarea proprietății (referindu-se la valoarea proprietăților situate în Danemarca sau în străinătate).

Aceste tipuri diverse de venit sunt supuse impozitelor distincte și, prin urmare, impozitate la rate diferite. Această disparitate în ratele de impozitare implică faptul că valoarea unei deduceri variază în funcție de categoria specifică de venit la care se aplică deducerea.

Ratele de impozitare aplicabile sunt prezentate după cum urmează:

- Impozite de stat:

- Impozit de bază - 12,09%

- Impozit pe cote superioare - 15,00%

- Impozite locale:

- Impozit municipal (mediu) - 25,018%

- Impozitul pe piața muncii - 8,00%

- Impozit pe acțiuni:

- DKK 0 până la 58.900 - 27,00%

- Peste DKK 58.900 - 42,00%

Este important de menționat că cotele de impozitare și impozitele locale pot suferi ajustări anuale.

În total, rata marginală de impozitare este limitată la 52,07% în 2023. Cu toate acestea, anumite impozite cum ar fi impozitul pe piața muncii, impozitul pe acțiuni, impozitul pe valoarea proprietății și impozitul pe biserică sunt scutite de această limitare.

Pentru venitul net din capital, rata de impozitare aplicabilă este de până la 42% în 2023. Se permit deduceri pentru venitul net din capital negativ și alte alocații, deși nu cu efect complet.

Impozitarea veniturilor corporative

Companiile din Danemarca sunt responsabile pentru impozitarea tuturor veniturilor, iar deducerile sunt permise doar pentru cheltuielile direct asociate cu operațiunile companiei.

În conformitate cu legislația fiscală daneză, se menține un principiu de teritorialitate în ceea ce privește establishment-urile permanente (PEs) și imobiliarele străine. Ca urmare, o companie daneză nu este impozitată pe venitul său global. În schimb, venitul generat dintr-un PE situat în afara Danemarcei sau dintr-o proprietate situată în străinătate nu este considerat venit impozabil. Companiile nerezidente, pe de altă parte, sunt supuse impozitării doar pe profiturile obținute din surse din Danemarca. Rata impozitului pe venitul corporativ (CIT) aplicabilă este de 22%.

Impozitul pe veniturile din hidrocarburi

În contextul activităților de explorare și producție de petrol și gaze din Danemarca, rata standard a impozitului pe venitul corporativ (CIT) de 22% nu se aplică. În schimb, se impun două impozite restricționate pe aceste activități:

1. CIT restricționat de 25%:Această taxă este similară cu impozitul pe profit obișnuit, dar are o rată mai mare de 25%. Este important de menționat că venitul este protejat, ceea ce înseamnă că pierderile fiscale din alte surse de venit nu pot fi compensate cu venitul din activitățile de extracție de petrol și gaze daneze.

2. Taxa pe hidrocarburi de 52%:

O taxă specială pe venit cunoscută sub numele de „taxa pe hidrocarburi” se aplică cu o rată de 52% pe profitul obținut din explorarea și extracția de petrol și gaze pe platforma continentală daneză. Impozitul pe profit protejat de 25% este deductibil la calcularea taxei pe hidrocarburi, rezultând o rată efectivă a impozitului de 64%.

Amortizare:

- Amortizarea fiscală anuală este permisă pentru platforme, sonde și instalații inter-platformă la o rată de până la 15% pe un sold descrescător.

- Conductele și alte active de infrastructură pot fi amortizate cu până la 7%.

Costuri de explorare:

- Costurile de explorare pot fi fie deductibile, fie capitalizate în scopuri fiscale.

- Dacă sunt capitalizate, costurile sunt amortizate pe parcursul a cinci ani cu o rată de 20% anual din anul primei extracții de petrol.

Uplift pentru taxa specială pe hidrocarburi (52%)

- Anumite active supuse taxei speciale pe hidrocarburi beneficiază de un uplift de 5% în șase ani (30% în total).

- Aceste active includ costurile de explorare (dacă sunt capitalizate și suportate înainte de declarația de comercialitate pentru un anumit câmp), precum și activele fixe, cum ar fi platformele, sondele, instalațiile inter-platformă, conductele etc. Totuși, uplift-ul se aplică doar dacă compania deține aceste active fixe, nu pe activele închiriate sau închiriate.

- Nu se acordă uplift în conformitate cu Capitolul 2 (25%).

Este esențial de menționat că reglementările fiscale pot suferi modificări, iar circumstanțele specifice pot influența impozitarea, așa că este recomandat să consultați profesioniști în domeniul fiscal pentru cele mai recente informații și sfaturi personalizate.

Regimul temporar de stimulente fiscale

Un regim de stimulente fiscale voluntar și temporar a fost introdus pentru companiile de petrol și gaze conform Capitolului 3B. Acest regim oferă următoarele stimulente pentru activele de producție supuse taxei pe hidrocarburi:

1. Amortizare crescută:

- Amortizarea activelor de producție a fost crescută la 20%.

2. Uplift:

- A fost introdus un uplift de 6.5% în șase ani, rezultând într-un uplift total de 39%.

- Atât amortizarea, cât și uplift-ul sunt avansate la momentul plății.

3. Termen:

- Capitolul 3B se aplică investițiilor trimise pentru aprobat în perioada „feronului de investiții” din 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2025.

- Investițiile trebuie să fie aprobate de Agenția Daneză pentru Energie și trebuie finalizate nu mai târziu de 31 decembrie 2026.

- Companiile trebuie să decidă să intre în regimul 3B atunci când depun declarația fiscală pentru primul an în care se aplică regimul.

4. Declanșarea suprataxei:

- Dacă prețul mediu anual al petrolului crește între 75 și 85 de dolari pe baril începând cu 2022, se va impune o suprataxă de 5% până la 10% pe venitul din producția de petrol și gaze la amont (Capitolul 2).

- Suprataxa este limitată la 20.1% din investițiile de cheltuieli de capital efectuate în perioada de investiție.

- Obligația de rambursare expiră în 2037.

Este important de menționat că aplicarea regimurilor fiscale este supusă unor condiții specifice, iar modificările prețurilor petrolului pot declanșa suprotaxe suplimentare. Companiile care iau în considerare intrarea în acest regim ar trebui să evalueze cu atenție eligibilitatea lor și să consulte profesioniști în domeniul fiscal pentru a asigura conformitatea și optimizarea poziției lor fiscale.

Activitățile legate de prospectarea, explorarea sau exploatarea petrolului și gazelor sunt supuse unei rate de impozitare de 22%. Totuși, este important de menționat că astfel de activități se află sub un regim fiscal mai asertiv în comparație cu activitățile non-petrol/gaze. Orice activitate conectată la petrol și gaze, cum ar fi forajul, sondajul seismic și serviciile de petrol, este impozabilă, indiferent de prezența unei Stabile Permanente (PE). Merită considerat că dispozițiile din Tratatele de Evitare a Dublei Impozitări (DTT) aplicabile pot influența sau atenua implicațiile fiscale ale acestor activități.

Regimul de impozitare pe tonaj

Regimul de impozitare pe tonaj din Danemarca a suferit modificări pentru a-și extinde acoperirea în decembrie 2015. Parlamentul Danez a adoptat aceste modificări, care au fost ulterior aprobate de Comisia Europeană pe 12 octombrie 2018. Modificările au fost retroactiv aplicabile din anul fiscal 2017.

Pentru a se alinia la legislația europeană, Parlamentul Danez a adoptat regimul de impozitare pe tonaj pe 20 decembrie 2019. Această ajustare se aplică anilor de venit care încep pe 1 ianuarie 2020 sau mai târziu.

Este important de menționat că regimul de impozitare pe tonaj este prevăzut să dureze timp de zece ani, începând cu 1 ianuarie 2017 și încheindu-se pe 31 decembrie 2026. După această perioadă, continuarea regimului de impozitare pe tonaj va fi supusă aprobată din nou de Comisia Europeană.

Utilizarea regimului de impozitare pe tonaj

În conformitate cu legislația fiscală daneză, este stabilit un cadru fiscal deosebit pentru entitățile maritime.

Conceptul de bază al regimului de impozitare pe tonaj se bazează pe noțiunea că entitățile maritime eligibile nu sunt supuse impozitării pe baza venitul derivat din afaceri reale. În schimb, acestea sunt impozitate pe un venit ipotetic calculat din capacitatea netă de transport (NT) a flotei, așa cum este stipulat în Legea privind impozitul pe tonaj.

Regimul de impozitare pe tonaj se aplică:

1. Entităților maritime daneze structurate ca societăți cu răspundere limitată (Aktieselskab [A/S] sau Anpartsselskab [ApS])

2. Companiilor maritime străine cu locul de conducere și control în Danemarca

3. Companiilor maritime din UE cu o Stabilitate Permanentă (PE) în Danemarca

Decizia de a opta pentru regim trebuie luată în anul inițial de venit în care entitatea este eligibilă pentru acesta, iar această decizie rămâne obligatorie timp de zece ani.

De obicei, companiile maritime afiliate din Danemarca trebuie să ia o decizie unită privind regimul de impozitare pe tonaj. Totuși, pot fi acordate excepții de la această prevedere de decizie comună pentru companiile maritime care nu au aceeași structură de conducere sau operațiuni și pentru cele care nu sunt implicate în domenii conexe.

Domeniul de aplicare al regimului de impozitare pe tonaj este limitat la activități de afaceri specifice. Entitatea trebuie să opereze cel puțin o navă cu un minim de 20 Grosse Tone (GT) utilizată pentru transportul comercial de pasageri sau mărfuri între diferite destinații sau să închirieze astfel de nave prin contracte de charter în timp pentru același scop. Se aplică anumite condiții pentru proprietatea sau închirierea navelor, cum ar fi termenii „bareboat” și contractele de charter în timp cu caracteristici specifice.

Începând cu 1 ianuarie 2020, orice venit din tonajul brut închiriat pe o bună bază care depășește 50% din totalul tonajului brut este supus impozitării în conformitate cu regulile generale ale legislației fiscale daneze. Veniturile auxiliare, derivate din activități strâns legate de afaceri, trebuie să constituie mai puțin de 50% din cifra de afaceri totală din afacere pentru a fi incluse în regimul de impozitare pe tonaj.

Există diferite restricții pentru navele închiriate pe o bază de charter în timp fără opțiune de cumpărare, inclusiv cerința de gestionare strategică și comercială din Danemarca. Companiile de gestionare a navelor, care se ocupă de gestionarea echipajului și tehnică, pot beneficia și de regimul de impozitare pe tonaj, cu condiția să îndeplinească criterii specifice, inclusiv respectarea codului Internațional de Management al Siguranței.

Venitul impozabil

Venitul evaluabil pentru segmentul întreprinderii eligibil pentru regimul de impozitare pe tonaj este calculat pentru fiecare navă la o rată fixă în coroane daneze pe 100 Net Tons (NT) pe zi, după cum urmează:

- 0 până la 1,000 (tonaj net al navei (NT) - 10.93 (sumă fixă pe zi (DKK pe 100 NT)

- 1,001 până la 10,000 - 7.85

- 10,001 până la 25,000 - 4.69

- Peste 25,000 - 3.09

Venitul este supus impozitării la rata standard a impozitului pe profit (CIT) de 22% când se referă la regimul de impozitare pe tonaj. Nu sunt permise deduceri pentru cheltuielile asociate veniturilor care cad sub impozitarea pe tonaj.

Pentru veniturile care nu îndeplinesc criteriile pentru regimul de impozitare pe tonaj, se aplică reglementările fiscale generale din Danemarca, permițând deducerea cheltuielilor relevante. În consecință, pierderile acumulate din alte surse de venit pot fi compensate cu venitul calculat în conformitate cu regimul de impozitare pe tonaj.

Mai mult, pierderile din consolidarea fiscală cu companii afiliate și, într-o anumită măsură, cheltuielile financiare sunt eligibile pentru deducere în conformitate cu regimul de impozitare pe tonaj. Cu toate acestea, deductibilitatea cheltuielilor financiare depinde de reglementările specifice de limitare și necesită ca câștigurile sau pierderile să nu provină din instrumente financiare stabilite pentru a securiza venitul din transport maritim.

Amortizare

Entitățile maritime care optează pentru regimul de impozitare pe tonaj de la începutul activității lor nu sunt eligibile pentru deducerea amortizării în scopuri fiscale. Reglementările specifice guvernează amortizarea pentru entitățile maritime care erau deja operaționale la momentul deciziei de a fi sub regim și pentru entitățile care aleg să încorporeze active suplimentare într-o etapă ulterioară ce nu erau acoperite anterior de regim.

Câștiguri din vânzarea navelor

Profiturile din vânzarea navelor care nu au fost utilizate în regimul de impozitare pe tonaj înainte de 1 ianuarie 2007 sunt scutite de impozitare. Aceeași scutire se aplică câștigurilor din vânzarea contractelor pentru livrarea navelor, atâta timp cât nava era destinată pentru livrare după 1 ianuarie 2007. În schimb, câștigurile din vânzarea navelor utilizate anterior în regim în anii anteriori sunt supuse impozitării. Câștigul impozabil se calculează scăzând prețul de achiziție și îmbunătățirile din prețul de vânzare. Orice pierderi înregistrate pentru navele achiziționate și vândute în aceeași anul fiscal cu anul în care a fost înregistrat un câștig pot fi compensate cu acel câștig. Începând cu 2020, câștigurile din nave sunt supuse, de asemenea, noii limite de 50% pentru venitul auxiliar din activități comerciale strâns legate, măsurat pe baza cifrei de afaceri.

Includerea de noi activități

Extinderea regimului de impozitare pe tonaj cuprinde diverse activități noi, inclusiv:

1. Vase de pază, aprovizionare și construcție

Modificarea include veniturile generate din servicii de pază, cum ar fi cele legate de așezarea cablurilor și instalațiile mobile, împreună cu toate activitățile asociate serviciilor de aprovizionare. Aceasta include transportul proviziilor sau al combustibilului de bunker.

2. Nave de gestionare a gheții

Modificarea include toate formele de gestionare a gheții pe mare, inclusiv însoțirea navelor prin ape înghețate, protejarea unităților de foraj de ghețarii plutitori în regiunile arctice și efectiv ruperea gheții.

3. Nave pentru instalații offshore

Modificarea acoperă construcții maritime, inclusiv construirea, repararea și demontarea parcurilor eoliene pe mare, de obicei realizate de navele de servisare a parcurilor eoliene. De asemenea, include construcția, repararea și demontarea altor instalații offshore, cum sunt instalațiile de petrol, instalațiile de rupere a valurilor și măsurile de protecție a coastelor. Este important de notat că activitățile legate de instalațiile de petrol sunt acoperite doar atunci când sunt desfășurate în afara teritoriului maritim danez sau pe platforma continentală. Instalarea, inspecția și reparația conductelor și cablurilor pe fundul mării de către nave specializate sunt de asemenea incluse.

4. Nave de cazare și suport (ASVs)

Modificarea include veniturile obținute din cazarea angajaților, părților de schimb sau facilităților de atelier în legătură cu operațiunile offshore. ASV-urile specializate, adesea parte integrantă a lucrărilor offshore cuprinzătoare și prelungite, se angajează în aceste activități.

În plus, pentru a se califica pentru regimul de impozitare pe tonaj, companiile maritime trebuie să furnizeze anual o declarație de management care să confirme respectarea tuturor condițiilor stipulate în cadrul regimului.

Legile care reglementează contabilitatea daneză

Danemarca este una dintre cele mai îngrijitoare țări scandinave, caracterizată printr-un grad ridicat de intervenție pro-socială în politică, o piață a muncii liberă și flexibilă, bunăstare socială bună și impozite mari. Un antreprenor care decide să își desfășoare propriul business în Danemarca ar trebui să se familiarizeze din timp cu legile care reglementează finanțele și contabilitatea daneză.

Următoarele sunt actele legislative referitoare la contabilitatea daneză:

1. Legea contabilității din 1998 – în care vei găsi informații despre organizarea contabilității, păstrarea registrelor contabile și a registrelor economice. Contabilitatea daneză se bazează în mare măsură pe planul de conturi contabil, care se ocupă mai întâi de structura contului de profit și pierdere (prima grupă de conturi este venitul din vânzări și cele 6 grupe de costuri) și, în al doilea rând, de structura contului de bilanț (active, capitaluri, pasive);

2. Legea raportării financiare din 2001 (DFSA, modificată în 2015) – în care vei găsi informații privind toate dispozițiile referitoare la pregătirea situațiilor financiare. Această lege vorbește despre două tipuri de profit și pierdere – comparativ și de calcul – iar șabloanele daneze pentru situațiile financiare nu includ șabloane pentru deducerea profitului net. Aceste situații se referă la clasele în care sunt împărțite companiile daneze:

◦ Clasa A, care include companiile daneze deținute de persoane fizice; astfel de companii nu sunt obligate să întocmească situații financiare, iar contabilitatea lor se bazează în principal pe conturile fiscale;

◦ Clasa B, formată din toate companiile publice daneze, societățile cu răspundere limitată și parteneriatele limitate (cu nu mai mult de 50 de angajați și un maxim de 36 milioane DKK în total active);

◦ Clasa C, formată din toate companiile publice daneze, societățile cu răspundere limitată și parteneriatele limitate (cu mai mult de 50 de angajați și active totale de cel puțin 36 milioane DKK);

◦ Clasa D, care include toate companiile daneze cu capital public. Contabilitatea acestor companii este cea mai complexă, deoarece se ocupă cu pregătirea bilanțurilor, rapoartelor privind gestionarea companiei, conturilor de profit și pierdere și fluxurilor financiare, precum și cu orice declarații privind modificările în capitaluri și informații complementare.

3. Legea daneză a situațiilor financiare din 2002 (modificată în 2014) - care se aliniază reglementărilor UE, este obligatorie pentru corporațiile listate în Danemarca să implementeze IFRS (Standardele Internaționale de Raportare Financiară) susținute de UE atât pentru situațiile lor financiare consolidate, cât și pentru rapoartele financiare distincte ale companiilor listate negrup care se abțin de la pregătirea declarațiilor consolidate. Este demn de remarcat că, începând cu 2009, Danemarca a renunțat la necesitatea ca firmele listate să utilizeze IFRS în situațiile lor financiare individuale. În schimb, entitățile ne-listate au, de asemenea, privilegiul de a adopta IFRS dacă doresc.

4. Legea daneză a situațiilor financiare, care oferă întreprinderilor ne-listate opțiunea de a adopta fie IFRS, fie Standardele Daneze de Contabilitate create de Comitetul Danez de Standardizare a Contabilității (DASC), o filială a FSR - danske revisorer. Aceste standarde daneze de contabilitate, împreună cu IFRS, pot fi utilizate la discreția lor, având scopul de a îmbunătăți transparența și de a îndeplini cerințele informaționale ale părților interesate. Este esențial de observat că, deși standardele daneze de contabilitate împărtășesc o bază comună cu IFRS, ele prezintă variații în anumite aspecte.

Toate cerințele de raportare financiară pentru companiile daneze sunt stabilite în reglementările și directivele Uniunii Europene și apoi transpuse în legislația daneză, așa cum este cazul Directivei UE privind contabilitatea din 2015, care a fost transpusă în Legea daneză de raportare financiară.

Supravegherea domeniilor de raportare financiară daneză, auditului danez și standardelor de contabilitate daneză a fost încredințată de Parlamentul Danez douălor instituții guvernamentale:

1. DFSA, sau Autoritatea de Supraveghere Financiară Daneză;

2. DBA, sau Autoritatea Daneză pentru Afaceri (până în 2012 agenția daneză de comerț și companii), care operează sub egida Ministerului Afacerilor Economice și Dezvoltării, supraveghind raportarea financiară a entităților comerciale nefinanțate. Cu toate acestea, în practică, din 2007, puterea de a stabili standarde de contabilitate daneză a fost delegată Comitetului Danez de Standardizare a Contabilității – DASC (deținut de FSR, Comitetul Auditorilor Danezi). DASC nu are un mandat legal, dar recomandările și manualele tehnice ale acestuia reprezintă un nivel ridicat de contabilitate daneză; Comitetul stabilește linii directoare pentru companiile daneze mici, medii și mari (aparținând claselor B și C).

Conform legii actuale din Danemarca, auditorii sunt reglementați la nivel de stat. Actul legislativ de bază care reglementează profesia de auditor în Danemarca este Legea daneză asupra Auditorilor Aprobați și a Firmelor de Audit (Legea Auditului) Act Consolidat Nr. 1287 din 20 noiembrie 2018. Legea clarifică faptul că responsabilitatea pentru supravegherea publică a auditorilor revine Ministerului Industriei, Afacerilor și Finanțelor. Acest minister este consecutiv sub supravegherea permanentă a Parlamentului din Danemarca. Obținerea titlului oficial de Contabil Public Autorizat de Stat (SPA) este exact ceea ce se referă Actul Nr. 617 din 12 iunie 2013. Stabilirea și gestionarea dezvoltării profesionale inițiale (IPD) pentru SPAs sunt responsabilități comune ale Autorității Daneze de Supraveghere Financiară (DSFA), Autorității Daneze pentru Afaceri (DBA) și universităților care funcționează în Danemarca. Cerințele pentru candidați sunt că aceștia să aibă o diplomă universitară la nivel de master, să fi finalizat cu succes trei ani de pregătire pentru a-i pregăti pentru profesia de contabilitate și să fi trecut un examen final pentru a verifica competența lor profesională. Pregătirea, împreună cu examenul, este oferită de FSR și DBA. Persoanele care sunt membri ai FSR - danske revisorer sau organizații de contabili profesioniști, au fost obligate să finalizeze un stagiu de practică încă din 2006. Stagiul ar trebui să dureze minimum 120 de ore și nu ar trebui să fie finalizat în mai mult de trei ani. Faptul că stagiile au fost completate este verificat în detaliu de autoritățile de stat. Legea Auditului adoptată acordă DBA astfel de privilegii și responsabilități ca realizarea evaluărilor de asigurare a calității, protejarea denumirii CSO, cooperarea și partajarea informațiilor cheie referitoare la supravegherea auditului cu alte autorități guvernamentale, inclusiv cele din alte țări, înregistrarea, aprobarea și licențierea firmelor de audit și a auditorilor, adoptarea reglementărilor și standardelor de raportare, etică, audit și educație și desfășurarea de investigații. FSR, de asemenea, are puterea de a gestiona membrii care aparțin organizației. Printre altele, se ocupă cu stabilirea și impunerea cerințelor etice, stabilirea standardelor pentru contabilitate în Danemarca și audit, colaborând cu Autoritatea Daneză de Supraveghere Financiară și Agenția Daneză pentru Afaceri pentru a stabili cerințe specifice privind dezvoltarea profesională inițială și continuă a contabililor, și colaborând cu DBA prin care sunt desfășurate investigațiile și se disciplinează membrii individuali ai FSR. Organul care supraveghează sectorul financiar și are autoritatea de a stabili cerințe noi de educație pentru auditorii danezi este Autoritatea Daneză de Supraveghere Financiară. Conform Ordonanței Executive Nr. 1406 din 11 decembrie 2013 pentru SPA, auditorii responsabili de efectuarea auditului statutar pentru instituțiile financiare trebuie să obțină absolut un minim de 180 de ore de practică profesională, iar aceasta ar trebui să includă 60 de ore de pregătire profesională suplimentară prin care candidații vor dobândi cunoștințe specializate în prestarea serviciilor de contabilitate și audit. Dacă ai nelămuriri legale cu privire la desfășurarea afacerii tale în Danemarca, te rugăm să te adresezi unui avocat de încredere pentru suport.

Planul de conturi danez

În Danemarca, un plan de conturi contabil este o aranjare specială a conturilor care a fost adoptată de o entitate de afaceri pentru a păstra în mod transparent înregistrările economice ale companiilor. Un astfel de plan arată ordinea conturilor individuale din registru printr-o listă detaliată. Planul de conturi danez conține o structură de clase care corespunde structurii contului de profit și pierdere și a bilanțului.

Cele mai importante grupuri de conturi din planul de conturi danez, referitoare la structura contului de profit și pierdere, sunt prezentate mai jos:

1. Grup de conturi: venituri nete din vânzarea de bunuri; număr de cont: 1100; nume cont: vânzări de bunuri.

2. Grup de conturi: costuri de producție; număr de cont: 2100; nume cont: vânzări.

3. Grup de conturi: alte costuri externe:

◦ număr de cont: 3100; nume cont: costuri de publicitate,

◦ număr de cont: 3200; nume cont: costuri de întreținere a stocului de locuințe,

◦ număr de cont: 3300; nume cont: lipsă de numerar,

◦ număr de cont: 3400; nume cont: costuri ale vehiculului exportat,

◦ număr de cont: 3900; nume cont: alte costuri.

4. Grup de conturi: costurile angajatorului:

◦ număr de cont: 4100; nume cont: salarii,

◦ număr de cont: 4200; nume cont: alocație de pensie.

5. Grup de conturi: amortizare:

◦ număr de cont: 5100; nume cont: amortizarea mijloacelor de transport,

◦ număr de cont: 5200; nume cont: amortizarea echipamentelor.

6. Grup de conturi: dobândă; număr de cont: 6100; nume cont: dobândă (venituri).

7. Grup de conturi: dobândă; număr de cont: 7100; nume cont: dobândă (cheltuieli).

8. Grup de conturi: elemente extraordinare:

◦ număr de cont: 8100; nume cont: câștiguri extraordinare,

◦ număr de cont: 8200; nume cont: pierderi extraordinare.

9. Grup de conturi: impozite; număr de cont: 9000; nume cont: impozit pe profitul corporativ.

Structura grupurilor de conturi referitoare la bilanț:

1. Grup de conturi: active fixe:

◦ număr de cont: 112; nume cont: active tangibile,

◦ număr de cont: 11120; nume cont: mașini,

◦ număr de cont: 11121; nume cont: deprecieri ale mașinilor,

◦ număr de cont: 11130; nume cont: mobilă,

◦ număr de cont: 11131; nume cont: amortizări pentru mobilă.

2. Grup de conturi: active circulante:

◦ număr de cont: 121; nume cont: stocuri,

◦ număr de cont: 12110; nume cont: compoziție,

◦ număr de cont: 122; nume cont: creanțe,

◦ număr de cont: 12210; nume cont: creanțe de la beneficiari,

◦ număr de cont: 12220; nume cont: ajustări.

◦ număr de cont: 123; nume cont: numerar,

◦ număr de cont: 12310; nume cont: numerar,

◦ număr de cont: 12320; nume cont: cont bancar,

◦ număr de cont: 1230; nume cont: cont de economii.

3. Grup de conturi: capitaluri:

◦ număr de cont: 121; nume cont: capital social,

◦ număr de cont: 134; nume cont: capital de rezervă,

◦ număr de cont: 135; nume cont: rezultat financiar.

4. Grup de conturi: datorii:

◦ număr de cont: 141; nume cont: datorii pe termen lung,

◦ număr de cont: 14110; nume cont: ipoteci,

◦ număr de cont: 142; nume cont: datorii curente,

◦ număr de cont: 14210; nume cont: credit revolving,

◦ număr de cont: 14220; nume cont: creanțe,

◦ număr de cont: 14230; nume cont: supliment de pensie,

◦ număr de cont: 14240; nume cont: contribuții la piața muncii,

◦ număr de cont: 14250; nume cont: din impozite,

◦ număr de cont: 14250; nume cont: solduri fiscale,

◦ număr de cont: 14290; nume cont: alte datorii.

Deduceri:

• număr de cont: 21000; nume cont: cont de profit și pierdere,

• număr de cont: 22000; nume cont: bilanț.

Costuri într-o companie daneză

Contabilitatea companiilor daneze se ocupă, de asemenea, cu costurile, conturile, bilanțurile și activele. Formula bilanțului danez arată activele împărțite conform principiului creșterii lichidității, adică de la cele mai puțin lichide (Active Intangibile) la cele mai lichide (numerar), iar pasivele sunt grupate în datorii și capital propriu.

Mai jos este șablonul bilanțului danez:

1. Active fixe:

  ◦ active intangibile:

    ▪ proiecte de dezvoltare finalizate, inclusiv concesiuni, brevete, mărci comerciale și drepturi similare care provin din proiecte de dezvoltare,

    ▪ concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale și drepturi similare dobândite,

    ▪ fond comercial,

    ▪ proiecte de dezvoltare în curs și avansuri pentru IPE;

  ◦ active fixe tangibile:

    ▪ terenuri și clădiri,

    ▪ utilaje și echipamente,

    ▪ altele (echipamente, instalații și accesorii),

    ▪ proprietăți, utilaje și echipamente în curs și avansuri pentru active fixe;

  ◦ active financiare:

    ▪ acțiuni în părți afiliate,

    ▪ creanțe de la părți afiliate,

    ▪ investiții în asociați,

    ▪ creanțe de la asociați,

    ▪ alte investiții,

    ▪ alte creanțe,

    ▪ acțiuni,

    ▪ creanțe de la proprietari și management.

2. Active curente:

  ◦ stocuri:

    ▪ materii prime și consumabile,

    ▪ lucrări în curs,

    ▪ produse finite și mărfuri,

    ▪ avansuri pentru bunuri;

  ◦ creanțe:

    ▪ creanțe comerciale,

    ▪ contracte pentru lucrări în curs,

    ▪ creanțe de la părți afiliate,

    ▪ creanțe de la asociați,

    ▪ alte creanțe,

    ▪ creanțe de la proprietari și management,

    ▪ decontări;

  ◦ investiții:

    ▪ investiții în asociați,

    ▪ capitaluri proprii,

    ▪ alte investiții;

  ◦ numerar:

    ▪ datorii,

    ▪ capital (capital social plătit, agio, rezervă de reevaluare, alte rezerve, profit/pierdere),

    ▪ provizioane (provizion pentru pensii și obligații similare, provizion pentru impozitul anual, alte provizioane);

    ▪ datorii curente și pe termen lung (datorii ipotecare, alte datorii obținute prin emiterea de obligațiuni, împrumuturi, cote de profit ale instrumentelor de datorie,

    ▪ avansuri primite de la clienți, datorii comerciale, datorii către părți afiliate, datorii către asociați, impozit pe venit, alte datorii),

    ▪ ajustări.

Audit al companiilor daneze

Legea daneză privind raportarea financiară conține, de asemenea, informații privind auditul situațiilor financiare întocmite de companiile daneze. În Danemarca, conturile sunt auditate de auditorii publici autorizați (sau înregistrați), care ar trebui să fie independenți și externi.

Distinguem între următoarele tipuri de audit:

1. audit financiar – adică un audit cuprinzător al situațiilor financiare, efectuat de un auditor certificat. Acest audit financiar ar trebui să demonstreze dacă toate informațiile financiare și patrimoniale prezentate de proprietarul companiei în cauză sunt adevărate; dacă situațiile financiare respectă principiile de contabilitate daneze sau internaționale;

2. audit de conformitate – evaluează dacă sistemele și operațiunile financiare ale companiilor respectă legea;

3. audit de management – evaluează eficiența și economia managementului financiar al companiilor daneze;

4. QA – care reprezintă sistemul danez de control al calității pentru, printre altele, situațiile financiare.

Auditul companiilor daneze din Clasele A și B este opțional și depinde de pragul de cifră de afaceri anual pe care l-au atins. Aceste companii pot opta pentru tipul de audit pe care îl preferă și pot conveni cu auditorii care serviciu, printre serviciile de atestare disponibile (asistență contabilă, audit al situațiilor financiare sau audit), este cel mai benefic pentru compania lor.

Informații mai importante despre auditul companiilor daneze sunt prezentate mai jos:

• auditul intern trebuie inclus în planificarea și modificarea sistemelor contabile ale companiilor daneze;

• bunele practici de audit sunt stipulate în Legea Auditorului General, care prevede că funcția de audit intern nu ar trebui să depindă de șeful entității pentru planificare, execuție și organizare și că auditorii interni ar trebui să aibă acces la informațiile necesare;

• Ministerul de Finanțe din Danemarca are dreptul de a indica ce domenii subiecți din cadrul companiei vor fi examinate în detaliu;

• RSB - Autoritatea Daneză de Supraveghere Financiară aderă la ISA, adică Standardele Internaționale de Audit;

• în 2011, din fuziunea a 3 organizații daneze: FSR (Auditori Statutari Danezi), FRR (Institutul Danez de Contabili Autorizați) și REVIFORA (asociație pentru tineri contabili și stagiari), s-a înființat FSR, organizația profesională daneză de contabilitate care se ocupă cu auditul, auditul situațiilor financiare, contabilitatea și impozitarea în companiile daneze;

• auditorii danezi, contabili publici autorizați de stat (SPA, sau Contabil Public Autorizați de Stat) numiți ca auditori și firmele de audit sunt auditați, la fiecare șase ani, de DSAA, sau Autoritatea de Supraveghere a Auditului (înființată de DBA).

Prezentarea generală a cadrului de audit:

• În iunie 2016, Legea privind Auditorii și Firmele de Audit Autorizați a încorporat reforma de audit a UE, care a avut origine în reglementarea și directiva din 2014. Cea mai recentă Lege consolidată privind Auditorii și Firmele de Audit Autorizați, cunoscută sub denumirea de Legea Consolidată Nr. 1287, a fost emisă pe 20 noiembrie 2018.

• Conform articolului 16 din Legea daneză privind auditul (Nr. 468 din 17 iunie 2008) și Ordinului Executiv Nr. 968 (2016) referitor la Recenziile de Asigurare a Calității, se stipulează că auditurile trebuie să respecte principiile „procedurilor de audit recunoscute pe scară largă.” Cu toate acestea, Autoritatea Daneză pentru Afaceri (DBA) s-a abținut de la a defini explicit termenul „proceduri de audit recunoscute pe scară largă.” În practică, standardele de audit difuzate de FSR (Autoritatea Situațiilor Financiare) sunt aplicate universal.

• Începând cu 2010, standardele de audit daneze se aliniază cu Standardele Internaționale de Audit (ISA) inițial promulgate de IAASB (Boardul Internațional pentru Standardele de Audit și Asigurare) și ulterior traduse de FSR. FSR afirmă că aceste standarde traduse au aceleași date de intrare în vigoare în Danemarca ca cele inițial promulgate de IAASB.

Dividende și impozitarea dividendelor

Agențiile și organizațiile care distribuie dividende sunt obligate să furnizeze detalii referitoare la beneficiari, dividendele distribuite și orice impozit pe dividende reținut prin platforma E-tax pentru afaceri (TastSelv Erhverv).

Raportarea impozitului pe dividende

Atunci când raportati dividende sau impozit pe dividende prin E-tax pentru afaceri (TastSelv Erhverv), este esențial să verificați dacă valorile mobiliare sunt gestionate de VP Securities (Værdipapircentralen).

Pentru valorile mobiliare care nu sunt gestionate de VP Securities, trebuie să declarați:

- Beneficiarii de dividende danezi și non-danezi

- Dividendele distribuite primite

- Orice impozit pe dividende reținut

- O declarație de dividend în E-tax pentru afaceri (aceasta se aplică doar dacă compania sau asociația deține acțiuni; vedeți mai jos).

Ulterior, dividendele distribuite și orice impozit reținut pe dividende sunt agregate automat pentru fiecare beneficiar. Puteți verifica exactitatea acestei informații în secțiunea 'Prezentare generală a impozitului pe dividende'. Orice impozit pe dividende reținut trebuie să fie plătit către Agenția Fiscală (Skattestyrelsen).

Fiți conștienți că ar trebui să evitați să trimiteți o declarație de dividende în E-tax pentru afaceri, cu excepția cazului în care compania sau asociația deține acțiuni. În astfel de cazuri, declarația ar trebui să cuprindă doar partea de dividende distribuite legată de acțiunile proprii ale companiei.

Pentru valorile mobiliare gestionate de VP Securities, procedura implică depunerea unei declarații de dividende în E-tax pentru afaceri, inclusiv totalul dividendelor distribuite și orice impozit pe dividende reținut, etc. (Informațiile despre beneficiari vor fi raportate prin una dintre soluțiile online ale E-capital, cu compania responsabilă de calcularea totalului dividendelor și orice impozit reținut pe dividende).

Reguli generale de raportare și corecturi

Orice impozit pe dividende reținut trebuie să fie plătit către Agenția Fiscală (Skattestyrelsen) în termenele specificate. Schimbările în raportarea dvs. pot fi efectuate până la ora 16:00 în ziua raportării. Dividendele și impozitul asociat convenit în anul 1 trebuie raportate în E-tax pentru afaceri până la 1 noiembrie în anul 2. Dacă nu este posibil să raportați prin E-tax pentru afaceri, trebuie completat Formularul 06.033 (disponibil doar în daneză). În cazuri excepționale în care data adoptării dividendelor depășește 6 luni după terminarea perioadei contabile, raportarea în E-tax nu este posibilă. În astfel de cazuri, trebuie completat Formularul 06.033 (disponibil doar în daneză). Pentru a corecta raportarea existentă a companiei, trebuie completat Formularul 06.033 'Corecția impozitului pe dividende' (disponibil doar în daneză). În plus, dividendul brut raportat (dividendul înainte de impozitare) ar trebui introdus în câmpul 37 al declarației fiscale a companiei în E-tax pentru companii pentru anul de venit relevant.

Reguli generale privind ratele de impozitare reținută pentru beneficiarii de dividende

- Rate aplicabile persoanelor fizice rezidente în Danemarca pentru distribuții către persoane fizice:

- 27% impozit pe dividende este reținut de compania distribuitoare. Aceasta nu se aplică schemelor de pensii exceptate de la impozitul pe dividende.

- Rate aplicabile persoanelor fizice rezidente în afara Danemarcei pentru distribuții către persoane fizice:

- 27% impozit pe dividende este reținut dacă beneficiarul este o persoană fizică, cu excepția cazului în care se află în vigoare o reținere netă aprobată de Agenția Fiscală Daneză (Skattestyrelsen).

- 44% impozit pe dividende este reținut dacă beneficiarul deține acțiuni principale, acțiuni subsidiare sau acțiuni ale grupului în compania distribuitoare și este rezident în scopuri fiscale sau înregistrat în anumite țări menționate în secțiunea 5H(2) din Legea de evaluare fiscală daneză (Ligningsloven).

- Rate aplicabile companiilor domiciliate în Danemarca pentru diferite tipuri de companii:

- 0% impozit pe dividende este reținut dacă beneficiarul este o companie mamă sau o companie de grup, sau dacă beneficiarul deține un card de scutire de impozit pe dividende.

- 15% impozit pe dividende este reținut dacă beneficiarul este o companie de investiții, o întreprindere de investiții, o asociație, o unitate de cooperare, o fundație, o instituție sau o instituție autoguvernantă supusă impozitului conform unor secțiuni specifice din Legea impozitului pe corporații.

- 22% impozit pe dividende este reținut dacă beneficiarul este o companie, fundație, sau asociație supusă impozitului în temeiul Legii daneze a impozitului pe corporații sau Legii daneze a impozitului pe fundații, cu excepția cazului în care se califică pentru reținerea impozitului pe dividende de 0% sau 15%.

- 15.4% impozit pe dividende este reținut pe dividendele provenite din acțiuni de portofoliu care nu sunt supuse impozitului conform secțiunii 13(2) din Legea daneză a impozitului pe corporații.

- 27% impozit pe dividende este reținut pentru alte companii.

- Rate aplicabile companiilor domiciliate în afara Danemarcei pentru diferite tipuri de companii:

- 0% impozit pe dividende este reținut dacă beneficiarul este o companie mamă sau o companie de grup supusă directivelor UE sau unui acord de dublă impozitare cu Danemarca.

- 27% impozit pe dividende este reținut pentru alte companii.

Card de scutire de impozit pe dividende

Atunci când companiile și asociațiile distribuie dividende, nu sunt obligate să rețină impozit pe dividende dacă acționarul prezintă un card de scutire de impozit pe dividende valid sau este înregistrat în baza de date a Agenției Fiscale. Dacă acțiunile sunt înregistrate la VP Securities (Værdipapircentralen) printr-un cont de custodie la o bancă daneză, acționarul ar trebui să furnizeze cardul de scutire de impozit pe dividende băncii custode. În caz contrar, dacă acțiunile nu sunt gestionate de VP Securities, cardul de scutire de impozit pe dividende ar trebui prezentat direct companiei sau asociației distribuitoare.

Acționarii au opțiunea de a solicita un card de scutire de impozit pe dividende prin intermediul Agenției Fiscale, care rămâne valabil timp de până la 10 ani. În cazul în care există vreo schimbare a circumstanțelor unui acționar, cardul de scutire de impozit pe dividende trebuie returnat.

Următorii beneficiari de dividende au dreptul să solicite un card de scutire de impozit pe dividende:

1. Asociații daneze, unități de cooperare, fundații, instituții și instituții autoguvernante supuse impozitului în conformitate cu secțiunea 1(1), paragraf 6 din Legea impozitului pe corporații (Selskabsskatteloven).

2. Instituții daneze exceptate de la impozitare conform secțiunii 3(1) din Legea impozitului pe corporații, excluzându-le pe cele care se află sub incidența secțiunii 3(1), paragraf 19 din Legea impozitului pe corporații.

3. Instituții daneze exceptate de la impozitare conform secțiunii 3(1), paragrafele 8, 9, 13 și 18 din Legea impozitului pe corporații, care sunt în schimb acoperite de Legea daneză a impozitului pe venitul din investiții în pensii (Pensionsafkastbeskatningsloven (PAL)).

4. Organizații internaționale îndreptățite la imunitate fiscală, exonerate de impozitul pe venit danez, excluzând fondurile de pensii non-daneze și entități similare.

5. Membrii non-danezi ai familiei regale din Danemarca care sunt exceptați de la impozitul pe venit danez.

6. Asociații, unități de cooperare, fundații, instituții și instituții autoguvernante non-daneze cu scopuri pur non-profit sau alte scopuri pentru binele comun.

Documente în operațiunile de afaceri daneze

Website-ul Erhvervsstyrelsen, sau Autoritatea Daneză pentru Afaceri (www.erhvervsstyrelsen.dk), conține toate informațiile referitoare la înregistrarea, contabilitatea și operarea companiilor în Danemarca.

Informații relevante despre companiile daneze pot fi găsite pe https://www.virk.dk. Acolo se pot găsi următoarele date:

• CVR, sau numărul de înregistrare al companiei;

• denumirea companiei;

• adresa companiei;

• data înființării și lichidării companiei în cauză;

• tipul de activitate comercială;

• detalii despre proprietari, parteneri, management;

• numărul de angajați;

• date de contact;

• informații despre împrumuturi;

• informații referitoare la contabilitate, bilanț, raportare financiară și date personale și ale companiei (SRL danez, societăți pe acțiuni);

• sectoare și subsectoare;

• companii asociate;

• reguli de contabilitate;

• documentele necesare pentru înființarea afacerii respective.

Dacă nu aveți o adresă daneză pentru afacerea dumneavoastră și nu sunteți interesat de menținerea unui birou fizic în Danemarca, luați în considerare explorarea unui serviciu de birou virtual.

Unele documente daneze sunt:

1. Oplysningsskema (fostul selvangivelse), care este un formular de declarație fiscală emis de Autoritatea Fiscală Daneză (SKAT) și apoi trimis la adresa furnizată la înregistrare și în poșta electronică a contribuabilului. Documentul este destinat, printre altele, persoanelor autonome și trebuie completat până la 1 septembrie a anului fiscal următor. Pe baza formularului returnat, biroul va pregăti årsopgørelse.

2. Årsopgørelsen, un document emis și trimis pe 15 martie de SKAT, conține decizia fiscală preliminară (suma restituirii sau a sumei suplimentare). Dacă orice parte a informațiilor din årsopgørelse este incorectă sau contribuabilul are dreptul la alocații suplimentare, documentul poate fi corectat electronic prin TastSelv și trimis înapoi biroului ca o declarație anuală completată, până la 1 mai. Pentru antreprenori, documentul este pregătit ulterior, pe baza oplysningsskema completat. Impozitul, în suma calculată în finalårsopgørelsen, trebuie plătit biroului până la 1 iulie. Pentru impozitele peste DKK 21,798, suma este împărțită în trei rate care trebuie plătite în august, septembrie și octombrie.

3. Oplysningsseddel, care este un document ce rezumă câștigurile angajatului. Fiecare angajator danez este obligat să emită un astfel de document angajaților săi după încheierea lucrului.

Angajatorii danezi sunt obligați să păstreze evidențele angajaților lor (la încetarea contractului) pentru o perioadă de 5 ani.

Beneficii ale scutirii de taxe pentru organizațiile caritabile nerezidente

Într-o dezvoltare pozitivă pentru organizațiile caritabile nerezidente care investesc în acțiuni daneze, Danemarca a implementat o scutire de impozit pe reținere, începând cu 1 ianuarie 2023. Această scutire permite investitorilor eligibili cu o misiune pur caritabilă să solicite o rambursare completă a impozitelor reținute pe evenimentele de dividende cu o dată de referință de 18 aprilie 2018 și ulterior.

Pentru a se califica pentru această scutire, următoarele condiții trebuie să fie îndeplinite:

1. Beneficiarul efectiv este rezident într-o țară străină.

2. Beneficiarul efectiv este comparabil cu o asociație daneză.

3. Beneficiarul efectiv urmărește un scop pur caritabil, așa cum este definit de legislația fiscală daneză.

Prin urmare, determinarea dacă o organizație caritabilă nerezidentă are un scop pur caritabil trebuie să fie evaluată conform legislației daneze. Această evaluare necesită, printre altele, definirea beneficiarilor potențiali pe baza unor criterii obiective și includerea unui spectru larg de indivizi. Distribuțiile trebuie să fie direcționate către beneficiari care se confruntă cu dificultăți financiare, sau fondurile trebuie să fie utilizate în moduri considerate benefice pentru societate, cum ar fi susținerea inițiativelor sociale, artistice, științifice sau umanitare. Organizațiile caritabile nerezidente care îndeplinesc criteriile de calificare și care au plătit impozit pe reținere pentru dividende au dreptul la o rambursare completă a impozitului pe reținere pentru dividende din partea guvernului danez. Conform autorităților fiscale daneze, termenul de prescripție pentru cererile de rambursare legate de scutire se extinde la trei ani înainte de 14 aprilie 2021. Prin urmare, cererile de rambursare pot fi depuse pentru dividendele declarate din 14 aprilie 2018 și ulterior.

Importurile daneze vs. exporturile daneze

Pentru Danemarca, cei mai importanți parteneri comerciali sunt țările din UE (în principal Germania, Suedia, Marea Britanie și Olanda). Danemarca exportă cele mai multe produse alimentare, animale vii, substanțe chimice și produse chimice, în timp ce importă cele mai multe mașini, echipamente, produse procesate, substanțe chimice și produse chimice. Comerțul cu piețele externe este un pilon foarte important al economiei daneze.

Pentru a asigura conformitatea cu reglementările comerciale ale UE, Danemarca utilizează sistemul Intrastat pentru a colecta statistici privind mișcarea bunurilor între statele membre ale UE. Acest sistem joacă un rol crucial în monitorizarea și raportarea fluxurilor comerciale, care sunt esențiale pentru analiza economică și formularea de politici. Consiliul Danez de Comerț (Eksportrådet) este responsabil pentru cooperarea Danemarcei cu alte țări.

Se aplică tarife preferențiale, aceleași pentru toate țările UE, care sunt de obicei de 0% (cu excepția produselor agricole, produselor agricole procesate și alimentelor). Pentru a aplica rata de preferință, este necesar să se prezinte „EUR1” (certificatul de origine al produselor) funcționarilor vamali danezi. Taxa vamală se calculează pe valoarea în vamă a bunurilor, adică pe prețul de factură, care a fost crescut cu costurile de asigurare și transport.

TVA-ul de 25% se aplică produselor agricole, produselor industriale și aproape tuturor serviciilor.

Acciza diferențiată acoperă următoarele bunuri:

 • înghețată,

 • cafea,

 • casete video,

 • produse din tutun,

 • băuturi alcoolice,

 • produse din ciocolată,

 • becuri,

 • bere,

 • vin,

 • ceai,

 • mașini,

 • combustibili,

 • ambalaje de unică folosință.

Inspecția Veterinară și Alimentară Daneză (Fødevarestyrelsen) este responsabilă pentru emiterea permiselor și licențelor antreprenorilor care plănuiesc să înceapă importul de alimente. Toate produsele alimentare trebuie să fie etichetate cu ingredientele în daneză și să respecte standardele care stabilesc criterii pentru utilizarea conservanților. O avertizare ar trebui să fie afișată pe orice ambalaj de bunuri care prezintă un risc pentru sănătate și viață (de exemplu, substanțe chimice sau medicamente).

Pe de altă parte, Ministerul Mediului (Departamentul Produselor Chimice) supraveghează antreprenorii care doresc să introducă toate tipurile de cosmetice și produse de curățenie și detergenți pe piața daneză (Departamentul trebuie să primească un raport privind activitățile acestor companii în fiecare 1 februarie).

Proprietarii de afaceri danezi care doresc să se ocupe de importul de substanțe chimice sau produse care conțin substanțe chimice periculoase ar trebui să verifice dacă substanțele în cauză figurează pe lista EINECS a substanțelor periculoase (Ministerul Mediului trebuie informat cu privire la orice substanță chimică care nu se află pe listă). Înainte ca substanțele chimice să fie plasate pe piața daneză, acestea trebuie să fie alocate grupului corespunzător (pentru utilizare comercială sau privată).

Mai jos se află o listă de produse industriale care ar trebui să poarte marcaj CE (conform Directivelor de Abordare Nouă):

 • jucării,

 • mașini,

 • aparate pe gaz,

 • lifturi,

 • produse electrice de joasă tensiune,

 • produse de construcție,

 • echipamente de protecție personală,

 • recipiente simple sub presiune,

 • compatibilitate electromagnetică,

 • instrumente de cântărire neautomate,

 • eficiența energetică a congelatoarelor și frigiderelor,

 • echipamente de diagnostic (in vitro),

 • implanturi medicale active,

 • echipamente terminale de telecomunicații,

 • bărci și iahturi de recreație,

 • explozibili pentru utilizare civilă,

 • sisteme de cabluri pentru transportul persoanelor,

 • eficiența cazanelor pe apă,

 • echipamente utilizate în atmosferă potențial explozivă.

Legea Contactului este o lege care se ocupă cu încheierea contractelor. Convenția Națiunilor Unite privind Contractele pentru Vânzarea Internațională de Mărfuri este în vigoare.

Alte acorduri relevante sunt:

 • Acordul privind Dezvoltarea Cooperării Economice, mai 1976;

 • Acordul privind cooperarea în domeniul energiei, 1990;

 • Acordul privind cooperarea în domeniul protecției mediului, 1990;### 13. [Brak treści] ###

Conformitatea în domeniul salariilor în Danemarca

Stabilirea unei entități legale locale nu este obligatorie pentru gestionarea angajărilor și a procesării salariilor în Danemarca. Companiile străine pot îndeplini toate obligațiile legate de salarii fără a avea o stabilire permanentă în țară. Totuși, există diverse proceduri de înregistrare pe care angajatorii, atât rezidenți, cât și nerezidenți, trebuie să le finalizeze înainte de a începe operațiunile de salarii. În primul rând, obținerea unui număr de înregistrare comercială (numit număr CVR) de la Autoritatea Daneză pentru Afaceri (DBA) este esențială. Acest număr servește pentru identificarea afacerii și trebuie menționat în toate interacțiunile cu autoritățile locale. Odată obținut, companiile trebuie să se înregistreze ca angajatori pentru impozitul pe venit printr-un portal online exclusiv (disponibil doar în daneză) administrat de Administrația Vamală și Fiscală Daneză (SKAT). În plus, angajatorii trebuie să se înregistreze la ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), fondul de pensii obligatoriu care acoperă toți angajații din Danemarca. Alte obligații legate de salarii includ implementarea unui sistem de asigurare industrială, obligatoriu pentru toți angajatorii, și obținerea unui NemID — un certificat de semnătură/identificare online specializat, esențial pentru accesarea portalurilor oficiale online legate de declarațiile fiscale și alte aspecte. NemID este, de asemenea, necesar pentru accesarea cutiei poștale digitale (e-Boks), impusă pentru comunicarea cu autoritățile, și pentru utilizarea serviciului online de depunere a impozitelor. Deși nu este obligatorie prin lege, stabilirea unui cont bancar local este recomandabilă pentru a facilita plățile către autorități, în special deoarece un cont bancar local este o cerință prealabilă pentru serviciul de debit direct Nets, utilizat frecvent de angajatorii danezi. Indiferent dacă angajatorii aleg un cont local sau străin pentru tranzacțiile salariale, aceștia trebuie să desemneze un cont bancar ca fiind oficialul lor Nem Konto. Acest cont desemnat va fi utilizat pentru toate plățile de impozit și asigurări sociale. În Danemarca, impozitarea veniturilor din muncă implică patru taxe distincte: impozitul de stat, impozitul municipal, impozitul pe piața muncii și, opțional, impozitul pe biserică. În plus, contribuțiile la asigurările sociale, impuse atât angajaților, cât și angajatorilor, sunt relativ scăzute.

Angajatorii din Danemarca sunt responsabili pentru trei sarcini principale referitoare la reținerea impozitului din salariile angajaților: deducerea impozitului pe venit la sursă, raportarea sumelor reținute către autorități și achitarea datoriilor restante. Numit A-tax, impozitul pe venit dedus din veniturile din muncă trebuie să fie plătit autorităților până pe data de 10 a lunii următoare pentru micile și mijlociile întreprinderi sau până la sfârșitul lunii pentru entitățile mai mari. Raportările fiscale lunare trebuie trimise prin sistemul de depunere electronică SKAT în aceeași zi. Detualile privind termenii de plată și declarațiile fiscale sunt disponibile pe site-ul SKAT. Angajatorii nu sunt obligați să depună o declarație anuală de reținere A-tax. Pe de altă parte, angajații sunt solicitați să depună declarații fiscale individuale până la 1 mai a anului următor, cu un termen extins până la 1 iulie. Anul fiscal coincide cu anul calendaristic.

În Danemarca, contribuțiile la asigurările sociale sunt notabil modeste comparativ cu alte națiuni europene. Acest lucru se datorează în mare parte faptului că sistemul danez de asigurări sociale se bazează în principal pe veniturile fiscale regulate pentru finanțare. În plus, contribuțiile nu sunt calculate pe baza unui procent din salariul sau salariile angajatului; în schimb, ele constau în sume fixe pe care atât angajatul, cât și angajatorul trebuie să le plătească trimestrial. Facturile pentru aceste contribuții sunt trimise angajatorilor înregistrați prin sistemul e-Boks pentru plată separată. Partea angajatului este de 1.135,80 DKK anual și acoperă contribuțiile la fondul ATP de pensii obligatorii. Pe de altă parte, cota de asigurări sociale a angajatorului include contribuțiile la diverse fonduri, inclusiv fondul ATP de pensii, fondul pentru concediul de maternitate, schema pentru finanțarea costurilor pensiilor de stat, fondul de formare profesională și fondul pentru boli legate de muncă. În plus, angajatorii contribuie la asigurarea obligatorie pentru accidente de muncă la rate variate, în funcție de sector și de rolul angajatului. Datorită nivelurilor diferite de contribuție între fonduri, contribuția totală a angajatorului este estimată în mod obișnuit să varieze între 10.000 DKK și 12.000 DKK anual, deși poate ajunge până la 15.000 DKK.

Angajații din Danemarca au dreptul la o gamă de beneficii, inclusiv:

1. Concediu anual și zile de sărbătoare: Angajații primesc 5 săptămâni de concediu anual, acompaniat de o alocație de concediu de 12,5%. De asemenea, există 11 zile de sărbătoare publică.

2. Concediu de maternitate: Mamele au dreptul la 18 săptămâni de concediu de maternitate plătit la 50% din salariul lor normal.

3. Concediu de paternitate: Tații au dreptul la 2 săptămâni de concediu de paternitate.

4. Concediu parental: Ambii părinți pot lua un total de 32 de săptămâni de concediu parental, cu opțiunea de a-l extinde cu 8 sau 14 săptămâni.

5. Concediu medical: Durata concediului medical este determinată fie printr-un acord de negociere colectivă (CBA), fie printr-un acord individual de muncă. Dacă nu este specificat, angajații au dreptul la cel puțin 30 de zile de concediu medical complet plătit. Ulterior, angajații primesc indemnizații de boală timp de până la 22 de săptămâni.

În Danemarca, nu există un salariu minim național stipulat de legislația muncii. În schimb, ratele minime de plată sunt stabilite pentru fiecare sector prin acorduri de negociere colectivă. De asemenea, nu există reglementări cuprinzătoare privind plata orelor suplimentare, care este de obicei delimitată în cadrul contractului individual de muncă, cu excepția cazului în care este specificat altceva într-un acord de negociere colectivă. Compensarea pentru orele suplimentare are, în general, forma unei plăți suplimentare sau a unui timp liber compensatoriu. Previziunea unui salariu pe a 13-a lună nu este obligatorie.

Deși nu există o frecvență impusă pentru procesarea salariului în Danemarca, majoritatea angajatorilor optează pentru un program lunar. Plățile către angajați trebuie să fie efectuate în moneda locală, coroana daneză (DKK), și este ilegal să se plătească salariile angajaților danezi în conturi bancare străine. După fiecare ciclu de plată, angajații trebuie să primească un fluturaș de salariu care să conțină următoarele detalii:

- Perioada de plată acoperită, orele lucrate și data de plată

- Sumele brute și nete ale salariului

- Deducții pentru A-tax și contribuții pe piața muncii

- Contribuții totale la pensie

- Ratele de reținere și datele relevante din cartea de impozit a angajatului

- Plățile de concediu și orice alte beneficii suplimentare pentru angajat

- Detaliile angajatului (nume, adresă, număr de înregistrare civilă/CPR)

- Informații despre angajator (nume, adresă, număr CVR)

Atât fluturașii de salariu pe hârtie, cât și cei digitali sunt acceptați legal, distribuția digitală fiind alegerea mai frecventă. Principala platformă pentru difuzarea fluturașilor de salariu digitali este sistemul E-boks. Angajatorii sunt obligați să păstreze evidențele salariale timp de cel puțin 5 ani.

Raportarea plăților transfrontaliere

Începând cu 1 ianuarie 2024, furnizorii de servicii de plată (PSP) sunt obligați să se înregistreze și să trimită informații referitoare la plăți transfrontaliere specifice. Detaliile plății trebuie să fie trimise către Agenția Fiscală Daneză (Skattestyrelsen), care apoi transferă datele sistemului central al UE cunoscut sub numele de Sistemul Electronic Central de Informații despre Plăți (CESOP). Obiectivul principal al acestui nou sistem al UE este de a detecta fraudele TVA transfrontaliere în sectorul comerțului electronic.

Există, în general, două categorii de plăți transfrontaliere pe care furnizorii de servicii de plată (PSP) sunt obligați să le dezvăluie către CESOP:

1. Plăți care provin din țările UE către persoane fizice sau firme (beneficiari) din Danemarca.

2. Plăți care provin din Danemarca către persoane fizice sau firme (beneficiari) din țări din afara UE.

Cu toate acestea, raportarea este necesară doar dacă sunt efectuate mai mult de 25 de plăți către același beneficiar într-un trimestru. Dacă niciunul dintre beneficiarii asociați cu PSP-ul înregistrat nu primește mai mult de 25 de plăți transfrontaliere, este recomandabil ca PSP-ul să depună un fișier indicând „fără date de plată de raportat.” Raportarea acestei informații ar trebui să aibă loc în luna următoare încheierii trimestrului, cu termenul inițial de raportare stabilit pentru aprilie 2024.

Fundament legal

Uniunea Europeană (UE) a adoptat reglementări noi referitoare la raportarea plăților transfrontaliere, care vor fi integrate în legislația daneză privind TVA-ul, intrând în vigoare pe 1 ianuarie 2024. Modificările aduse Legii Daneze privind TVA-ul pot fi consultate în Legea nr. 755 din 13 iunie 2023. În plus, directivele și reglementările relevante ale UE includ:

- Directiva UE 2020/284

- Reglementările UE 2020/283

Colaborarea cu asociațiile din industrie

Agenția Fiscală colaborează activ cu părțile interesate din industrie pentru a stabili un calendar și a oferi orientări tehnice pentru procesul de raportare. Printr-o angajare continuă, asociațiile din industrie au la dispoziție o platformă pentru a-și exprima opiniile în diferite etape de dezvoltare. Aceasta include faza de dezvoltare în care pot comunica cerințele și preferințele lor pentru soluții prietenoase cu utilizatorul.

Calendarul și etapele cheie legate de raportarea plăților transfrontaliere:

- 2022

- Inițierea procesului legislativ danez.

- Publicarea skat.dk/cesop în timpul iernii 2022-2023.

- 2023

- Finalizarea ghidului în limba daneză, așteptată pentru mijlocul anului 2023.

- Începerea fazei de testare în vara anului 2023, permițând furnizorilor de servicii de plată invitați să testeze sistemul.

- Accesul la sistem acordat furnizorilor de servicii de plată în toamna anului 2023.

- 2024

- Deschiderea pentru raportările CESOP-DK în ianuarie 2024.

- Termenul final de raportare stabilit pentru 30 aprilie 2024.

- Ulterior acestui termen limită, furnizorii de servicii de plată sunt obligați să raporteze către CESOP trimestrial.

Obligațiile unui angajator danez

Antreprenorii danezi care decid să angajeze angajați ar trebui să citească în prealabil Legea privind documentul de angajare (Ansættelsesbevisloven). Această lege stipulează că persoanele angajate de o companie daneză au dreptul la un document care conține informații despre cele mai importante condiții de muncă. Angajații danezi sunt adesea protejați prin așa-numitele acorduri colective, adică un acord privind condițiile de muncă încheiat între angajatori și angajați, prin intermediul sindicatelor sau asociațiilor de angajați. Angajatorii danezi sunt obligați să se conformeze legislației muncii daneze și reglementărilor daneze privind sănătatea și siguranța, disponibile pe site-ul Autorității Daneze pentru Inspecția Muncii (UIP). Ar trebui să ne preocupăm în mod special că condițiile noastre de muncă sunt conforme cu legea.

Proprietarii de afaceri daneze care angajează angajați ar trebui să:

 • furnizeze angajaților echipamente de protecție personală;

 • asigure angajații împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

 • nu discrimineze angajații;

 • ofere angajaților salarii decente;

 • se asigure că angajații respectă regulile de siguranță în timpul muncii;

 • asigure un mediu de lucru adecvat;

 • prevină accidentele de muncă;

 • instruiască lucrătorii în privința sănătății și siguranței la locul de muncă;

 • ofere angajaților instruire în domeniul sănătății și siguranței cel puțin o dată pe an;

 • coopereze continuu cu autoritățile daneze în domeniul sănătății și siguranței la muncă.

Angajatorii din Uniunea Europeană care doresc să își posteze angajații să lucreze în Regatul Danemarcei trebuie să respecte regulile de postare conținute în următoarele documente:

 • Directiva UE 96/71 din 16 decembrie 1996 referitoare la detașarea lucrătorilor în străinătate (Legea mediului de muncă, Legea privind egalitatea salarială, Legea care interzice discriminarea pe piața muncii, Legea relațiilor legale, Legea privind tratamentul egal al bărbaților și femeilor în muncă și concediul parental),

 • Legea daneză privind detașarea lucrătorilor nr. 993 din 15 decembrie 1999.

Toate companiile daneze ar trebui să fie înregistrate la Agenția Daneză de Comerț și Companii (www.erhvervsstyrelsen.dk), care le oferă companiilor un număr de înregistrare în Registrul Central al Companiilor (CVR, www.datacvr.virk.dk), și la Registrul Furnizorilor de Servicii Străine – RUT (orice modificare a unei companii daneze trebuie, de asemenea, raportată).

Procesul de facturare electronică în Danemarca

În 2005, Danemarca a implementat o legislație care obligă utilizarea facturilor electronice pentru autoritățile guvernamentale daneze și furnizorii acestora. Factura electronică modernă ar trebui să fie în format Peppol BIS 3.0 și să fie creată folosind rețeaua Peppol pentru a conecta entitățile publice înregistrate între ele prin intermediul SMP-ului național NemHandel. Schimbările viitoare în Danemarca vor introduce catalogarea pentru categorii selectate de bunuri și capacitatea de a plasa comenzi electronic, încurajând instituțiile din sectorul public din Danemarca să valorifice din ce în ce mai mult oportunitățile de comerț electronic. În prezent, companiile care operează pe o bază B2B pot utiliza facturarea electronică, dar aceasta nu este o cerință oficială, iar ambele părți trebuie să fie de acord să folosească acest tip de operațiune.

Sistemele daneze de contabilitate digitală sunt acum supuse unor cerințe noi

O nouă lege daneză obligă companiile să digitalizeze înregistrările contabile legate de activitatea lor, simplificând procesul de obținere a informațiilor financiare actuale și permițând o decizie mai precisă și o planificare strategică pe termen lung. Autoritățile daneze au dezvoltat un sistem oficial care îndeplinește cerințe stricte, acesta fiind singurul sistem pe care companiile înregistrate în Danemarca ar trebui să-l utilizeze. Guvernul plănuiește să extindă informațiile disponibile despre certificarea furnizorilor digitali pentru o certificare și verificare mai rapidă. Conform noii legi, orice sistem de contabilitate digitală trebuie să îndeplinească trei cerințe de bază, indiferent dacă este un software dezvoltat special sau un sistem standard.

1. Sistemul trebuie să înregistreze eficient tranzacțiile companiei, cu atașamente specificate pentru fiecare înregistrare, și să stocheze toate atașamentele și înregistrările din ultimele cinci ani.

2. Sistemul ar trebui să aibă capacitatea de a trimite și primi facturi electronic fără a fi nevoie ca un angajat să efectueze sarcina de fiecare dată.

3. Sistemul trebuie să includă decontarea automată a tranzacțiilor printr-un sistem contabil disponibil public.

4. Standardele existente de securitate IT trebuie să fie respectate de sistem pentru a asigura protecția datelor, gestionarea sigură a accesului și backup-ul automat al oricăror atașamente adăugate, texte sau înregistrări pentru a preveni pierderile.

Dezvoltări anticipate în contabilitatea daneză

Pe 24 mai 2022, parlamentul danez a decis să adopte pachete de reformă pentru a înlocui legea anterioară din 1999. Aceasta a fost motivată de accentul pus de autoritățile statului pe creșterea ubiquității digitalizării înregistrărilor contabile ale companiilor care își desfășoară activitatea în Danemarca și menținerea unei poziții puternice în lupta împotriva evaziunea fiscală. Această lege a intrat oficial în vigoare pe 1 iulie 2022. Conform conținutului său, este planificat că:

- Începând cu 1 octombrie 2023, corporațiile înregistrate în Danemarca vor avea o obligație irevocabilă de a furniza autorităților daneze situații financiare pentru fiecare an fiscal,

- Începând cu 1 ianuarie 2026, toate companiile și asociațiile care își desfășoară activitatea în Danemarca și care vor depăși o cifră de afaceri netă anuală de 300.000 DKK (sau aproximativ 40.000 EUR) timp de doi ani consecutivi vor fi, de asemenea, obligate să furnizeze situații financiare anuale autorităților daneze.

Aceste schimbări nu au fost încă implementate oficial, ele sunt doar planificate, deși autoritățile daneze lucrează activ la acestea. Această cerință a fost amânată până pe 13 decembrie, așa cum a decis în final Autoritatea Daneză pentru Afaceri (Erhvervsstyrelsen). Detalii despre noul calendar pentru schimbările menționate mai sus sunt de așteptat să fie anunțate când noul guvern va prelua funcția și va lua decizii în această privință. Procesul de confirmare a cerințelor tehnice și detaliate este încă în desfășurare. În prezent, singurele specificații sunt schițele sistemului SAF-T care au fost create, care ilustrează cum ar putea arăta. Sistemul urmează să fie introdus treptat în utilizare generală începând cu 2024. Se estimează că va fi folosit pe scară largă până în 2026.

Cerințele contabilității digitale includ două responsabilități principale:

- înregistrarea tuturor tranzacțiilor care au loc în companie într-un sistem special de contabilitate digitală,

- stocarea și securizarea înregistrărilor și atașamentelor care documentează înregistrările în sistemul de contabilitate digitală – cerința minimă este de a păstra cel puțin copii de rezervă ale înregistrărilor, pentru care se pot folosi, de exemplu, serverul unui furnizor sau orice altul.

Consiliere contabilă pentru persoanele fizice care trăiesc în Danemarca

Complexul sistem fiscal danez se manifestă prin diverse deduceri potențiale. Valoarea unei deduceri depinde de tipul de venit sau baza impozabilă la care se aplică. Deducerile din venitul personal au o valoare fiscală mai mare decât cele din venitul impozabil, deoarece doar impozitul pe biserică și impozitul pe municipalitate sunt calculate pe baza venitului impozabil. În contrast, venitul personal este supus calculului impozitului de vârf, unde deducerile sunt semnificativ limitate. Impactul efectiv al unei deduceri este, de asemenea, influențat de ratele fiscale locale.

Deducerile care nu sunt luate în considerare în declarația de impozit preliminar, care, prin urmare, nu au dus la o reducere a impozitului reținut lunar, pot duce la o restituire a impozitului în cadrul evaluării finale pentru un an fiscal.

Este crucial să rețineți că deducerile se aplică doar veniturilor din surse impozabile în Danemarca și nu este fezabil să deduci cheltuieli care depășesc venitul.

I. Cheltuieli legate de angajare

În general, persoanele angajate activ sunt eligibile pentru o alocație de ocupare. Această alocație constituie 10,65% din venitul lor de muncă, cu un plafon maxim de DKK 45.600 în 2023.

Cei care primesc un salariu pot face deduceri pentru cheltuieli de navetă de acasă la muncă, cheltuieli de deplasare cauzate de diferite locuri de muncă, contribuții la asigurarea de șomaj, taxe de membru pentru asociații profesionale comerciale și cotizații de sindicat.

Mai mult, în anumite condiții, persoanele angajate ar putea fi capabile să deducă cheltuielile legate de muncă, cum ar fi literatura tehnică și îmbrăcămintea de lucru, din venitul lor impozabil, cu condiția ca aceste cheltuieli să depășească un anumit prag (DKK 6.700 în 2023).

1. Cheltuieli de navetă

Se oferă o deducere pentru naveta zilnică de acasă la muncă și înapoi, dar doar dacă angajații nu au o mașină de serviciu și angajatorul nu acoperă costurile de transport. Distanța de dus-întors între casă și locul de muncă trebuie să depășească 24 de kilometri. În 2023, deducerea este de DKK 2,19 pentru distanțe cuprinse între 25 și 120 de kilometri și DKK 1,10 pentru fiecare kilometru suplimentar peste 120. Pentru persoanele care locuiesc în anumite periferiile, alocația este DKK 2,19 pe kilometru peste 120.

În plus, persoanele care utilizează conexiunea Øresund (podul și tunelul care leagă Danemarca de Suedia) sau conexiunea Storebælt (podul și tunelul care leagă Insula Fyn de Zeeland) sunt eligibile pentru o alocație suplimentară de kilometraj, suma acesteia depinzând de modul de transport utilizat.

2. Deduceri fiscale pentru cheltuieli de călătorie

Plafonul maxim anual pentru deducerea cheltuielilor de călătorie a fost stabilit la DKK 30.500 în 2023. Acest plafon maxim se aplică atât deducției ratelor standard, cât și cheltuielilor efective. Totuși, acest lucru nu afectează capacitatea angajatorului de a oferi alocații scutite de impozit, de a rambursa cheltuielile angajaților sau de a oferi hrană și cazare gratuit.

În general, reglementările referitoare la deducerea cheltuielilor de călătorie înseamnă că angajații, în contextul unei excursii de muncă, pot fie să primească rambursări de la angajator ca o cheltuială de afaceri, fie să opteze pentru deduceri în calculul venitului impozabil.

Alocațiile și deducerile pot fi bazate fie pe cheltuieli documentate efective, fie pe rate standard. În 2023, ratele standard sunt DKK 555 pe zi pentru mese și cheltuieli diverse și DKK 238 pe zi pentru cazare.

3. Contribuții la economii pentru pensionare

Contribuțiile la un plan de pensie dintr-o anuitate pe viață stabilit cu un fond de pensii danez, companie de asigurări sau instituție financiară beneficiază de scutire de impozit atunci când sunt făcute de către angajator. Când sunt efectuate de către individ, acestea sunt deductibile fiscal în limite specifice.

Pe lângă beneficiile fiscale legate de scutirea sau deducerea contribuțiilor, aceste contribuții declanșează, de asemenea, o deducere fiscală suplimentară în calculul fiscal general, supusă unui anumit plafon. Rata de deducere variază în funcție de vârsta contribuabilului, cu o rată mai mare pentru cei mai aproape de vârsta de pensionare.

Ca regulă generală, contribuțiile deductibile la un plan de pensie nu ar trebui să depășească DKK 60.900 în 2023 dacă sunt efectuate de către individ într-un plan de pensie privat. Același plafon se aplică contribuțiilor făcute de angajator, cu excepția cazului în care este vorba despre un plan de anuitate pe viață. Totuși, reglementări speciale se aplică contribuțiilor plătite de sau pentru un expatriat la un plan de pensie danez, mai ales în conexiune cu repatrierea ulterioară.

Este important de menționat că contribuțiile la un sistem de pensii străin pot fi scutite de impozit sau deductibile fiscal în anumite circumstanțe sau în conformitate cu anumite Tratamente de Dubla Impunere (DTT).

4. Cheltuieli de relocare

Cheltuielile asociate cu o misiune de lucru pot fi eligibile pentru deducere din venitul impozabil obișnuit, atâta timp cât expatriatul rămâne angajat de același angajator. În anumite situații, dacă un angajator rambursează cheltuielile de mutare legate de afaceri și rambursarea este susținută de chitante, aceasta poate să nu fie supusă impozitării.

5. Cheltuieli legate de servicii

Anumite cheltuieli aprobate legate de servicii domestice sunt eligibile pentru deducere, cu un plafon de DKK 6.600 pe persoană în 2023. Valoarea deductibilă pentru utilizarea serviciilor domestice este de aproximativ 25% pentru anul 2023.

6. Cheltuieli legate de gospodării duble

Un angajat căsătorit, al cărui partener rămâne în țara de origine, poate fi eligibil pentru o deducere a gospodăriilor duble în condiții specifice. Această deducere este evaluată la DKK 400 pe săptămână sau cheltuielile efective documentate, cu condiția ca documentația adecvată să fie furnizată.

II. Deduceri pentru indivizi

1. Donații către organizații caritabile

Donațiile către organizații caritabile, fundații, instituții etc., specifice și aprobate sunt deductibile în calculul venitului impozabil. Suma maximă deductibilă pe an este de DKK 17.700 în 2023. Acest plafon se aplică indiferent dacă contribuțiile sunt distribuite între diferite fundații. Este important de menționat că fundația respectivă trebuie să raporteze anual donațiile făcute autorităților fiscale. Acest sistem încurajează și stimulează indivizii să susțină cauze caritabile prin beneficii fiscale.

2. Programe de sprijin pentru copii

În 2023, un beneficiu de copil scutit de impozit este oferit părintelui care are custodia, în funcție de vârsta copiilor. Beneficiul anual este de DKK 18.984 pentru copiii cu vârsta între 0 și 2 ani, dacă părintele este complet impozabil în Danemarca și nu este acoperit de sistemul de securitate socială din țara de origine. Pentru copiii cu vârsta între 3 și 6 ani, beneficiul este de DKK 15.024 pe an, iar pentru copiii cu vârsta între 7 și 14 ani, este de DKK 11.820, plătit trimestrial. Copiii cu vârsta între 15 și 17 ani primesc DKK 11.820 pe an.

În plus, o persoană care plătește întreținere pentru copii din cauza divorțului are dreptul la o deducere anuală pe copil. Acest sistem are scopul de a oferi suport financiar părinților care cresc copii și recunoaște costurile asociate, iar suma beneficiului variază în funcție de vârsta copilului.

3. Cheltuieli cu dobânzile

Cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile din venitul pe capital și sunt, în general, deduse în anul în care devin scadente. Dobânzile de penalizare plătite în legătură cu întârzierea plății impozitelor nu sunt deductibile. Deducerea cheltuielilor cu dobânzile care acoperă o perioadă mai mare de șase luni și devin scadente cu mai mult de șase luni înainte de sfârșitul acelei perioade trebuie alocate perioadei la care se referă cheltuielile.

4. Ștergerea datoriilor

În general, pierderile din datorii nu pot fi deductibile sau restituibile.

5. Cheltuieli de asociere

În 2023, unui contribuabil i se permite să deducă cheltuielile legate de cotele de apartenență pentru asociațiile angajatorilor, sindicate (până la un maxim de DKK 6.000 pe an) și alte asociații profesionale care lucrează pentru a apăra interesele economice ale grupului profesional din care face parte contribuabilul. De asemenea, contribuțiile făcute la schemele de asigurare de șomaj și la schemele de pre-pensionare sunt deductibile. Aceste deduceri se aplică în determinarea venitului impozabil.

Este demn de menționat că asociațiile trebuie să raporteze anual plățile primite de la fiecare membru autorităților fiscale. Acest raport asigură transparența și conformitatea cu reglementările fiscale, oferind un record clar al cheltuielilor deductibile revendicate de contribuabili legate de apartenența lor la aceste asociații.

6. Impozite și amenzi fiscale

În general, persoanele fizice nu pot deduce în mod obișnuit amenzile sau penalitățile din venitul lor impozabil. Cu toate acestea, dacă un angajator plătește amenzi impuse angajaților în cursul muncii acestora, angajatorul poate fi permis să deducă acele sume ca o cheltuială de afaceri. Este important de menționat că, deși angajatorul poate deduce amenzile, suma plătită este considerată venit impozabil pentru angajat.

Asta înseamnă că, deși angajatorul suportă costul amenzilor, suma este tratată ca venit suplimentar pentru angajat, iar angajatul nu poate deduce amenda din venitul său impozabil personal. Reglementările fiscale referitoare la amenzi și penalități pot varia în funcție de jurisdicție, așa că este recomandat să consultați reglementările fiscale locale sau să solicitați sfatul unui profesionist fiscal pentru orientări specifice.

Regulile de Prețuri de Transfer în Danemarca

Prețurile de Transfer guvernează stabilirea prețurilor pentru tranzacțiile dintre entități afiliate în aceeași proprietate sau control. În Danemarca, reglementările privind Prețurile de Transfer au suferit multiple revizuiri în ultimii ani. Pentru companiile mari din Danemarca, prezentarea documentației privind Prețurile de Transfer anual este obligatorie dacă sunt îndeplinite anumite praguri. Este important să se facă distinția între obligația de a pregăti documentația privind Prețurile de Transfer și cerința de a o transmite. În trecut, pregătirea documentației privind Prețurile de Transfer era obligatorie, dar transmiterea era necesară doar în termen de 60 de zile la cererea Agenției Provinciale de Impozitare din Danemarca. Conform reglementărilor actuale, documentația privind Prețurile de Transfer trebuie să fie întotdeauna transmisă în termen de 60 de zile după termenul limită pentru depunerea declarației de impozit pe venit a persoanelor juridice, cu condiția ca anumite praguri să fie depășite. În plus, este demn de menționat că pregătirea documentației privind Prețurile de Transfer nu mai este obligatorie pentru tranzacțiile între două companii daneze sau între un acționar majoritar, care este rezident fiscal în Danemarca, și o companie daneză controlată. În ultimii ani, atât declarația de impozit pe venit a persoanelor juridice pentru companii, cât și declarația de impozit pe venit personal pentru acționarii majoritari care sunt rezidenți fiscali în Danemarca au fost extinse pentru a încorpora un chestionar elaborat referitor la tranzacții controlate.

Când examinăm reglementările privind Prețurile de Transfer în Danemarca pentru 2024, este crucial să înțelegem raționamentul de bază din spatele implementării lor. Istoric, companiile au utilizat strategii de prețuri intercompanii pentru a reduce responsabilitățile fiscale. Acest lucru a implicat stabilirea unor prețuri mai mari pentru tranzacțiile între entități controlate în jurisdicții cu impozite mari, reducând astfel profiturile în acele regiuni, în timp ce au fost stabilite prețuri mai mici pentru tranzacțiile cu entități controlate în jurisdicții cu impozite mici, inflatând astfel profiturile în acele zone. Ca răspuns la astfel de practici, Agenția Provincială de Impozitare din Danemarca a intensificat semnificativ standardele de Prețuri de Transfer pentru tranzacțiile controlate. Această măsură are scopul de a contracara manipularea strategică a profiturilor între diferite jurisdicții fiscale.

Toate companiile daneze, considerate rezidenți fiscali ai Danemarcei, care desfășoară tranzacții controlate cu entități străine sau acționari majoritari care nu sunt rezidenți fiscali ai Danemarcei, sunt obligate să pregătească documentația privind Prețurile de Transfer pentru astfel de tranzacții. În mod similar, dacă un acționar majoritar, care este o persoană fizică și un rezident fiscal al Danemarcei, desfășoară tranzacții controlate cu o companie străină care nu este rezident fiscal în Danemarca, documentația privind Prețurile de Transfer trebuie să fie pregătită pentru acele tranzacții.

Documentația privind Prețurile de Transfer trebuie să conțină două componente principale: un fișier principal, care include informații despre întreaga organizație, și un fișier local, care se concentrează în mod special asupra activităților entității locale. În plus, un element esențial de inclus în documentație este analiza cunoscută sub numele de "benchmark." Analiza de benchmark este obligatorie și servește pentru a valida faptul că tranzacțiile controlate respectă principiul prețului de piață. De obicei, această analiză implică compararea celei mai puțin complexe entități implicate în tranzacțiile controlate cu alte companii comparabile, necontrolate. Această comparație se realizează folosind metodologii precum Metoda Marjei Netă Transacționale (TNMM) și/sau datele provenite din Prețul Comparabil Necontrolat (CUP).

Când o companie depune declarația de impozit pe venit a persoanelor juridice, este obligată să dezvăluie informații referitoare la tranzacțiile controlate în timpul anului fiscal. Dacă circumstanțele dumneavoastră impun că sunteți obligat să furnizați documentația privind Prețurile de Transfer, un nou meniu de Prețuri de Transfer va fi accesibil pe partea stângă a site-ului Agenției Provinciale de Impozitare din Danemarca după depunerea declarației de impozit pe venit a persoanelor juridice. În cadrul acestui meniu de Prețuri de Transfer, aveți capacitatea de a încărca atât fișierul principal, cât și fișierul local, împreună cu orice documente relevante.

Întrebări frecvente

1. Ce standarde de contabilitate se aplică în Danemarca?

Contabilitatea în Danemarca este reglementată de Regulamentul UE 1606/2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate (IAS), care prevede utilizarea standardelor IFRS, așa cum au fost adoptate de Uniunea Europeană, pentru situațiile financiare consolidate ale companiilor europene ale căror valori mobiliare sunt tranzacționate pe o piață de valori reglementată (din 2005). Regulamentul IAS al UE permite membrilor Uniunii Europene să permită și să solicite utilizarea standardelor IFRS adoptate de UE în situațiile financiare separate ale companiilor (conturi statutare) și/sau în situațiile financiare ale companiilor ale căror valori mobiliare nu sunt tranzacționate pe o piață de valori reglementată. În Danemarca (conform principiilor IAS), standardele IFRS adoptate de Uniunea Europeană pot fi utilizate opțional pentru situațiile financiare consolidate și separate ale companiilor daneze care nu tranzacționează pe o piață reglementată. Regatul Danemarcei include două teritorii autonome, Insulele Feroe și Groenlanda, unde legea UE nu se aplică.

2. Ce este a-kasse?

A-kasse este un fond de asigurări de șomaj. Asigurarea de șomaj este opțională, dar trebuie să devii membru a-kasse pentru a primi beneficii când îți pierzi locul de muncă.

3. Este posibil să te întâlnești online cu autoritățile fiscale din Danemarca?

În Danemarca, este posibil să te întâlnești online folosind codul special de 8 cifre TastSelv (care poate fi solicitat prin intermediul www.skat.dk) găsit pe Årsopgørelsen sau Forskudsopgørelsen (cartea fiscală).

4. Ce este Skat til udbetaling?

Skat til udbetaling - formularea de pe decizia fiscală de la birou care indică suma restituirii fiscale.

5. Ce este Restskat til betaling?

Restskat til betaling - formularea plasată pe decizia fiscală de la birou, specificând suma plății suplimentare pentru SKAT.

6. Ce este un NemKonto?

NemKonto este un cont bancar pentru angajați în care sunt transferate restituirile fiscale SKAT și salariul.

7. Ce este Feriepenge și cui îi revine?

Feriepenge este un beneficiu pentru vacanțe la care au dreptul toate persoanele care lucrează legal în Danemarca. Un lucrător danez are dreptul la 2,08 zile de vacanță pentru fiecare lună lucrată, adică 25 de zile (5 săptămâni). De asemenea, poți solicita Feriepenge până la șase luni după ce ai încetat lucrul în Danemarca, dar trebuie să te înregistrezi la biroul municipal Folkeregister înainte de a părăsi țara. Feriepenge se plătește într-un NemKonto pentru până la 3 luni, pentru anul fiscal anterior, care se desfășoară de la 1 septembrie la 31 august a anului calendaristic următor, și poate fi utilizat doar în anul de vacanță următor, de la 1 mai la 30 aprilie.

8. Ce este un Feriekonto?

Feriekonto - un fond special la care angajatorii danezi sunt obligați să plătească contribuțiile pentru vacanțele angajaților lor (12% din salariul brut minus 8% alocat pentru scopuri sociale).

9. Cât timp trebuie să aștept în Danemarca pentru restituirea impozitului meu?

Trebuie să aștepți aproximativ 6 luni pentru restituirea impozitului tău de la Autoritatea Fiscală Daneză.

10. Ce este Årsopgørelsen?

Årsopgørelsen sunt decizii fiscale care pot fi găsite pe site-ul Autorității Fiscale Daneze.

11. Ce este un Personfradrag?

Personfradrag este o deducere fiscală personală la care au dreptul rezidenții danezi care au lucrat în Danemarca timp de 12 luni.

12. Ce sunt creditele fiscale daneze?

◦ scutiri pentru naveta de la locația de cazare la locul de muncă,

◦ scutiri pentru cazare,

◦ scutiri pentru mese.

13. Ce este o pensie?

O pensie este o pensie privată daneză acumulată în fonduri de pensii private (Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark, Industriens Pension).

14. Ce este folkepension?

Folkepension este pensia de stat daneză, la care au dreptul toți cetățenii danezi cu vârsta de peste 65 de ani.

15. Ce este ATP?

ATP este schema ocupațională daneză, care face parte din al doilea pilon de pensii și acoperă toți cetățenii danezi cu vârsta de peste 16 ani.

16. Ce este cardul de sănătate Sundhedskortet?

Acesta este un card de sănătate danez, numit cardul galben, care trebuie să fie obținut de toți cei care planifică să rămână în Danemarca mai mult de 3 luni. Cardul de asigurare este emis împreună cu un număr CPR și garantează îngrijire medicală gratuită (cu excepția tratamentului stomatologic).

17. Cum pot obține un cod TastSelv?

Pentru a obține un cod TastSelv, ar trebui să vizitezi site-ul Autorității Fiscale Daneze. Pentru a iniția procesul, trebuie să furnizezi numărul tău CPR.

18. Am un loc de muncă în Danemarca și sunt curios cu privire la dreptul meu anual la concediu. Câte zile de concediu primesc în fiecare an?

În conformitate cu noua lege privind concediile adoptată recent, ți se acordă un total de 25 de zile de concediu anual. Acumularea acestor zile se desfășoară de la începutul lunii septembrie până la încheierea lunii august a anului următor, la o rată de 2,08 zile pentru fiecare lună lucrată.

19. Care este durata necesară pentru a păstra documentele referitoare la angajații mei?

Se recomandă păstrarea acestor documente pentru o perioadă de 5 ani.