Buhalterija Danijoje (Pagrindiniai Klausimai)

Apskaita Danijoje taikoma visų tipų verslams, pradedant individualiomis įmonėmis ir baigiant Danijos uždarosiomis akcinėmis bendrovėmis. Apskaitos sudėtingumas, reikalinga dokumentacija, terminai, mokesčiai ir teisiniai reikalavimai skiriasi tarp šių subjektų. Jei planuojate steigti verslą Danijoje, patartina iš anksto ištirti savo apskaitos galimybes. Jūs turite pasirinkimą tvarkyti apskaitą patys arba perduoti ją sertifikuotiems buhalteriams, kurie profesionaliai tvarkys jūsų įmonės finansinius reikalus ir užtikrins atitiktį atitinkamoms taisyklėms, Danijos sąskaitų planui ir ataskaitų teikimo reikalavimams, taip pat informuos apie jūsų teises ir pareigas.

Kokia yra danų apskaitos funkcija?

Danų apskaita yra svarbi bet kuriam verslininkui, dirbančiam Danijoje, ir apima įvairias temas, kurių laikymasis yra būtinas norint išvengti reikšmingų baudų. Pagrindiniai Danijos apskaitos paslaugų aspektai apima:

1. taisyklės, reglamentuojančios danų apskaitą;

2. ataskaitų reikalavimų klasifikacija;

3. vienašalių įmonių apskaita Danijoje;

4. danų įmonių apskaita;

5. danų sąskaitų planas;

6. audito procesai danų verslams;

7. svarbios terminai, dokumentacija ir sąnaudos, susijusios su skirtingomis verslo rūšimis;

8. įmonės registravimo procesas Danijoje;

9. mokesčiai, draudimas ir naudos;

10. būtinos registracijos ir leidimai;

11. sąskaitų tvarkymas ir koregavimas – SKAT;

12. taisyklės, susijusios su danų apskaita;

13. danų darbdavių pareigos;

14. Nemkonto, Tastselv, Pensija, CPR, A-kasse ir sveikatos kortelės Danijoje.

Danų apskaita yra detalus ir griežtai reglamentuojamas domenas, reikalaujantis kruopštaus dėmesio. Bet koks pasislinkimas iš šių svarbių elementų gali sukelti teisinius padarinius, finansines baudas ir sutrikdyti efektyvų jūsų verslo veiklą Danijoje. Svarbu suprasti danų apskaitos sudėtingumą, kad būtų užtikrintas atitiktis ir sėkmė jūsų verslo veikloje šalyje.

Įstatymai, susiję su apskaita Danijoje

Danija, pripažinta viena iš labiausiai užuojautos kupinų Skandinavijos šalių, garsėja savo platiomis pro-socialinėmis politikomis, prisitaikančia darbo rinka, stipria socialinės paramos sistema ir aukštomis mokesčių normomis. Verslininkai, ketinantys įsteigti verslą Danijoje, turėtų iš anksto gerai suprasti teisinę sistemą, reglamentuojančią finansus ir apskaitą šalyje.

Šios teisinės nuostatos yra svarbios Danijos apskaitos tvarkymui:

1. **1998 m. Apskaitos įstatymas** – Šis įstatymas apibrėžia apskaitos organizavimą, reikiamų apskaitos įrašų ir finansinės dokumentacijos reikalavimus. Danijos apskaitos sistema didžia dalimi remiasi sąskaitų planu, kuris pirmiausia apima pelno ir nuostolio ataskaitos struktūrą (įskaitant pardavimo pajamas ir šešias išlaidų kategorijas) bei balansinės ataskaitos sąskaitą (apimančią turtą, kapitalą ir įsipareigojimus).

2. **2001 m. Finansinių ataskaitų įstatymas** (pakeistas 2015 m.) – Šis įstatymas apima nuostatas, susijusias su finansinių ataskaitų sudarymu. Jis skiria dvi pelno ir nuostolio ataskaitų rūšis: lyginamosios ir skaičiuojamosios. Danijos pajamų ataskaitų šablonai nesuteikia formatų grynojo pelno atskaitymams, o jie yra klasifikuojami pagal įmonių klases:

- **A klasė**: Ši klasė apima Danijos individualias įmones; tokioms įmonėms nereikia rengti finansinių ataskaitų, o jos orientuojasi į mokesčių apskaitą.

- **B klasė**: Ši kategorija apima viešąsias įmones, ribotos atsakomybės įmones ir ribotas partnerystes su iki 50 darbuotojų ir maksimaliais bendrais turtais 36 milijonų DKK.

- **C klasė**: Tai apima viešąsias įmones, ribotos atsakomybės įmones ir ribotas partnerystes su daugiau nei 50 darbuotojų ir bendrais turtais ne mažiau kaip 36 milijonai DKK.

- **D klasė**: Ši klasė apima visas viešąsias ribotos atsakomybės įmones, kurioms taikomi sudėtingiausi apskaitos reikalavimai, įskaitant balansines ataskaitas, vadybos ataskaitas, pelno ir nuostolio ataskaitas, pinigų srautų ataskaitas, nuosavybės pokyčių ataskaitas ir kitą papildomą informaciją.

3. **2002 m. Danijos finansinių ataskaitų įstatymas** (pakeistas 2014 m.) - Atitinkančios ES reglamentus, šis įstatymas reikalauja, kad viešai prekiaujančios įmonės Danijoje taikytų ES patvirtintas IFRS (Tarptautinius finansinių ataskaitų standartus) tiek konsoliduotose, tiek atskirose finansinėse ataskaitose, jei tai taikoma. Pastebėtina, kad nuo 2009 m. nebuvo reikalavimo, kad kotiruojamos įmonės naudotų IFRS savo atskiriose ataskaitose, tuo tarpu ne kotiruojamos įmonės gali pasirinkti IFRS, jei to norėtų.

4. Šis finansinių ataskaitų įstatymas taip pat siūlo ne kotiruojamoms įmonėms pasirinkti tarp IFRS arba Danijos apskaitos standartų, nustatytų Danijos apskaitos standartų komiteto (DASC), kuris priklauso FSR - danske revisorer. Šie Danijos standartai, panašiai kaip IFRS, siekia pagerinti skaidrumą ir patenkinti suinteresuotųjų šalių informacijos poreikius, nors jie turi tam tikrų skirtumų nuo IFRS.

Visi finansinės atskaitos įsipareigojimai Danijos įmonėms yra apibrėžti ES reglamentuose ir direktyvose, vėliau perkeliamose į Danijos teisę, pavyzdžiui, į ES apskaitos direktyvą 2015, įgyvendintą Danijos finansinių ataskaitų įstatyme.

Danijos finansinės ataskaitos, audito ir apskaitos standartų priežiūra buvo pavesta dviem valstybės institucijoms pagal Danijos Parlamentą:

1. **Danijos finansų priežiūros institucija (DFSA)**;

2. **Danijos verslo tarnyba (DBA)**, anksčiau žinoma kaip Danijos prekybos ir įmonių tarnyba iki 2012 m., veikianti pagal Ekonomikos ir plėtros ministeriją, prižiūrinti finansinę ataskaitą valstybinių įmonių. Nuo 2007 m. teisė nustatyti Danijos apskaitos standartus buvo deleguota DASC (nuosavybės teise priklausančiai FSR), kuri, nors ir neturi oficialios teisinės galios, teikia rekomendacijas ir techninę pagalbą, atitinkančią aukštus standartus Danijos apskaitoje. DASC nustato gaires mažoms, vidutinėms ir didelėms įmonėms (B ir C klasėms).

Pagal galiojančius Danijos įstatymus auditoriai yra valdoma valstybės lygmeniu. Pagrindinė teisė reglamentuojanti audito profesiją yra **Danijos įstatymas dėl patvirtintų auditorių ir audito įmonių** (Suvestinė redakcija Nr. 1287, 2018 m. lapkričio 20 d.). Šis įstatymas nurodo, kad auditoriai yra prižiūrimi Ekonomikos, verslo ir finansų reikalų ministerijos, kuri dirba pagal nuolatinę Danijos Parlamento priežiūrą. Įstatymas taip pat nagrinėja valstybės sertifikuoto viešojo buhalterio (SPA) titulą, minėtą 2013 m. birželio 12 d. Įstatyme Nr. 617. Pradinio profesinio ugdymo (IPD) įsteigimas ir valdymas SPA'ams yra bendroji DFSA, DBA ir Danijos universitetų atsakomybė. Kandidatai privalo turėti magistro laipsnį, baigti trejų metų parengiamąjį mokymąsi buhalterio profesijai ir išlaikyti galutinį egzaminą, kad įrodytų profesinę kompetenciją, kurį organizuoja FSR ir DBA. Nuo 2006 metų FSR nariai privalo baigti praktikos kursą, trunkantį ne mažiau kaip 120 valandų per trejų metų laikotarpį, kurio laikymąsi tikrina valstybinės institucijos.

Audito įstatymas suteikia DBA teisę atlikti kokybės užtikrinimo peržiūras, išlaikyti CSO paskyrimą, dalintis audito priežiūros informacija su kitomis valstybės institucijomis, įskaitant užsienio institucijas, ir valdyti audito įmonių ir auditorių registraciją, patvirtinimą bei licencijavimą. Be to, jis leidžia įsteigti audito standartus, etiką ir švietimą, taip pat tyrimo procedūras. FSR taip pat prižiūri savo narius, nustatydama etinius reikalavimus ir audito standartus kartu su DFSA ir DBA, siekdama užtikrinti profesinio tobulėjimo gaires. DFSA turi teisę rengti naujus švietimo reikalavimus Danijos auditoriams. Pagal 2013 m. gruodžio 11 d. Vykdomąjį įsakymą Nr. 1406 auditoriai, atsakingi už finansinių institucijų statybinius auditus, privalo baigti mažiausiai 180 valandų profesinės praktikos, įskaitant 60 valandų papildomo profesinio mokymo buhalterinės apskaitos ir audito paslaugose. Dėl bet kokių teisinių klausimų, susijusių su verslo veikla Danijoje, patariama pasikonsultuoti su patikimu teisininku.

Ataskaitų Priklausomybės Tipai

Įmonių buhalterinės apskaitos sistema Danijoje daugiausia grindžiama finansinių ataskaitų rengimu, kurių gaires nustato Finansinių Ataskaitų Įstatymas. Šis įstatymas klasifikuoja visas Danijos verslo veiklas į keturias klases (A, B, C ir D), remdamasis šiais veiksniais:

 • juridinė struktūra,

 • įmonės dydis,

 • darbuotojų skaičius,

 • bendrosios turto vertės,

 • metinės grynosios pardavimo apimtys.

A klasė - Šią klasę sudaro visos privatūs mažos ir didelės Danijos įmonės, turinčios ne daugiau kaip 10 pilnos darbo laiko darbuotojų, bendrą turtą iki 7 milijonų DKK ir metinį grynąjį apyvartą iki 14 milijonų DKK. Įmonės šioje klasėje neturi teisinės prievolės rengti finansines ataskaitas, remiasi specifinėmis nuostatomis savo įstatų nuostatuose, išskyrus su mokesčiais susijusias ataskaitas.

B klasė - Ši klasifikacija apima visas privačias ir viešąsias uždaras akcines bendroves, ribotas partnerystes, komercines fondus ir kitas juridines formas, kurios:

 • turi ne daugiau kaip 10 pilnos darbo laiko darbuotojų, turi bendrą turtą iki 2,7 milijono DKK ir grynąją apyvartą, neviršijančią 5,4 milijono DKK, arba

 • turi iki 50 pilnos darbo laiko darbuotojų, bendrą turtą iki 44 milijonų DKK ir grynąsias pardavimo apimtis, neviršijančias 89 milijonų DKK.

Įmonės šioje kategorijoje privalo parengti ataskaitas, kuriose būtų:

 • valdymo veiklos santrauka,

 • metinė balanso ataskaita,

 • pelno ir nuostolių ataskaita,

 • nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita,

 • papildoma informacija.

B klasės įmonės gali pasirinkti taikyti 2013 metų DASC išduotas apibrėžimų nuorodas arba naudoti IFRS, kai kurios matavimo, atskleidimo ir pripažinimo gairės joms yra neprivalomos, tačiau privalomos C klasės įmonėms.

C klasė - Ši klasė apima vidutines ir dideles privačias ir viešąsias akcinį kapitalą turinčias bendroves, ribotas partnerystes, komercines fondus ir kitas įmones, kurios:

 • turi iki 250 pilnos darbo laiko darbuotojų, bendrą turtą iki 156 milijonų DKK ir grynąją apyvartą, neviršijančią 313 milijonų DKK, arba

 • turi daugiau kaip 250 pilnos darbo laiko darbuotojų, bendrą turtą viršijančią 156 milijonų DKK ir grynąją apyvartą, viršijančią 313 milijonų DKK.

D klasė - Ši kategorija apima visas valstybės nuosavybės akcines bendroves, kurioms reikalaujama parengti konsoliduotas finansines ataskaitas pagal IFRS taisykles (šis įsipareigojimas nustoja galioti po 4 arba 6 metų gegužės 1 d.) ir viešai kotiruojamas bendroves, rengiančias atskiras finansines ataskaitas.

Ataskaitos šiems subjektams privalo apimti:

 • valdymo veiklos santrauką,

 • metinę balanso ataskaitą,

 • pelno ir nuostolių ataskaitą,

 • pinigų srautų ataskaitą,

 • nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitą,

 • papildomą informaciją.

Individualios įmonės apskaita (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)

Danish individualių įmonių finansų valdymas yra gana paprastas, o šios įmonės priklauso A klasei pagal Danijos finansinės atskaitomybės aktą. Apskaita daugiausia susijusi su mokesčių apskaičiavimu su Danijos mokesčių tarnyba (SKAT, www.skat.dk), tuo tarpu metinės ataskaitos, įskaitant pelno ir nuostolių ataskaitas, balanso lapus, papildomą informaciją, apskaitos gaires ir vadybos veiklos santrauką, yra neprivalomos.

Apskaitos procesas šiems Danijos verslams taip pat apima Forretningsplan (verslo planą), kuris yra išsamus verslo, kurį verslininkas ketina steigti ir valdyti Danijoje, aprašymas. Šiame plane turėtų būti išdėstyta verslininko vizija, verslo koncepcija, veiklos sritis, atsakomybės ir finansinės perspektyvos.

Individuali įmonė turi būti registruota Danijos verslo tarnyboje (per svetainę www.virk.dk). Verslininkai, pasirinkę šią verslo struktūrą, turėtų naudoti asmeninį registracijos numerį (CPR). Finansų valdymas individualioje įmonėje yra gana paprastas; nėra reikalavimo turėti pradinį akcinį kapitalą, o starto išlaidos įvertinamos apie 10 000 DKK (5 000 PLN). Mokesčiai už šio tipo verslą teikiami viename mokesčių deklaracijoje (su pajamomis, apmokestinamomis tik vieną kartą). Verslo savininkai gali suteikti įgaliojimus kitiems asmenims atstovauti verslui, o registruotis PVM jie privalo tik tuomet, jei jų metinės pajamos viršija 50 000 DKK. Įmonėms, kurioms reikia registruotis PVM, naudotis PVM fiskalinio atstovo Danijoje paslaugomis gali žymiai palengvinti PVM susijusias atsakomybes.

Individualių įmonių savininkai, kurie moka mokesčius ir įmokas, turi teisę į pensijų ir sveikatos išmokas, panašias į tas, kurios taikomos dirbantiems Danijoje. Mokesčių deklaracijos (pajamų mokesčio ir PVM) turi būti teikiamos arba kas ketvirtį, arba kas pusmetį per Danijos mokesčių tarnybos svetainę (SKAT, naudojantis LetLøn sistema). Avansinių pajamų mokesčio mokėjimų terminai yra kovo 20 d. ir lapkričio 20 d.### 1. [Turinys nėra] ###### 2. [Turinys nėra] ###### 3. [Turinys nėra] ###### 4. [Turinys nėra] ###

Buhalterinė apskaita Danijos įmonėms B, C ir D kategorijose

Buhalterinė apskaita Danijos įmonėms, klasifikuojamoms kaip B, C ir D, yra žymiai sudėtingesnė. Tai apima:

1. Bendrąją partnerystę (Interessentskab – I/S);

2. Ribotos atsakomybės įmonę (Anpartsselskab – ApS);

3. Ribotą partnerystę (Kommanditselskab – K/S);

4. Viešąją ribotos atsakomybės įmonę (Aktieselskab – A/S).

Šios įmonės pagal Danijos Finansinės atskaitomybės įstatymą privalo rengti ataskaitas, detalizuojančias valdymo veiklą, pelno ir nuostolių ataskaitą, pinigų srautų ataskaitą, nuosavybės pokyčių ataskaitą, bilancinę ataskaitą bei papildomą reikšmingą informaciją. Tokios ataskaitos gali būti gana sudėtingos, todėl gali būti protinga samdyti profesionalią buhalterinę įmonę, kad efektyviai tvarkytų šias pareigas.

Visos Danijos įmonės, turinčios viešai prekiaujamas vertybinius popierius, privalo laikytis Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (IFRS), kaip nustatyta Europos Sąjungos konsoliduotose finansinėse ataskaitose.

Štai daugiau informacijos apie buhalterinę apskaitą Danijos įmonėms:

- Danijoje įmonių pelno mokestis (CIT) nustatytas 22%. Jei įmonės metinės pajamos viršija 20,000 DKK, jai taikomas 25% pridėtinės vertės mokestis (PVM).

- Danijos Įmonių priežiūros tarnyba stebi įmonių ir buhalterinės apskaitos įstatymų atnaujinimus.

- Danijos Buhalterinės atskaitomybės standartų komitetas (DASC), įsteigtas FSR, išleidžia neprivalomus techninius standartus ir gaires nebiržinių subjektų finansinėms ataskaitoms (Regnskabsvejledninger). Nuo 2004 metų jo pagrindinė funkcija buvo analizuoti ir rengti komentarus dėl paskelbtų projektų, diskusijų dokumentų ir atsiliepimų iš EFRAG ir IASB valdybos, taip pat teikti technines įžvalgas apie dabartinius buhalterinės apskaitos klausimus ir dalyvauti sklaidos veikloje.

- Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (IFRS) apima standartus, interpretacijas ir sistemas, nustatytas Tarptautinės apskaitos standartų valdybos (IASB).

- IFRS laikoma principų pagrindu sukurta sistema, kuri teikia plačius principus kartu su specifiniais reglamentais.

- Šios rekomendacijos leidžia įmonėms organizuoti savo valdymą pagal principą „atitikti arba paaiškinti“. Nesilaikymas nesikerta su rekomendacijų tikslu, tačiau atspindi įmonės sprendimą pasirinkti alternatyvų požiūrį.

Apklausos Danijoje

Mokesčių kategorijos

Danijos mokesčių sistema apima tiesioginius ir netiesioginius mokesčius, kurie apima įvairias bendras apmokestinimo formas.

Tiesioginiai mokesčiai

- Turto mokestis (žemės mokestis)

- Turto vertės mokestis, pagrįstas vyriausybiniais turto vertinimais

- ATP įmokos

- Darbo rinkos įmokos

- Bažnyčios mokestis

- Savivaldybės mokestis

- Valstybinis mokestis

- A-mokestis (sulaikytas pajamų mokestis)

- B-mokestis (nesulaikytas pajamų mokestis)

Turto mokestis (žemės mokestis)

Namo savininkai, ar jie turi namą, butą, ar žemę, yra atsakingi už turto mokesčio mokėjimą savo savivaldybei, kuris nustatomas remiantis tikrąja turto verte. Kiekviena savivaldybė šį mokestį vertina ir renka savarankiškai, todėl tarifai gali skirtis.

Jei turite namą ar butą Danijoje, jums reikia mokėti turto vertės mokestį, kuris nustatomas per viešuosius vertinimus, kuriuos kas dvejus metus vykdo Danijos mokesčių agentūra. Šis mokestinis įsipareigojimas taikomas ir užsienio nekilnojamam turtui, owned by Danijos gyventojų, tuo tarpu ne gyventojai turi mokėti turto vertės mokestį už nekilnojamąjį turtą, kurį turi Danijoje.

Visi darbuotojai Danijoje dalyvauja Danijos darbo rinkos papildomo pensijų fondo (ATP) finansavime, su atskaitymais iš atlyginimų prieš apskaičiuojant pajamų mokestį. Paprastai individo įmokos sudaro trečdalį visų ATP įmokų, o darbdaviai apmoka likusį du trečdalius.

Darbo rinkos įmokos, vadinamos AM-įmokomis, yra privalomos dirbantiems asmenims, atskaitytos tiesiogiai iš jų atlyginimų. Šios įmokos finansuoja įvairias vyriausybes darbo rinkos paslaugas, įskaitant nedarbo išmokas, mokymo programas ir motinystės išlaidas. Iš esmės šios įmokos veikia kaip mokestis, nes jos yra atskaitomos nuo bruto atlyginimo ar savarankiškai dirbančių pajamas.

Apie 74% danų priklauso Danijos nacionalinei evangelinei liuteronų bažnyčiai (Folkekirken) ir yra privalomi mokėti bažnyčios mokestį, kuris naudojamas bažnyčios išlaikymui ir veiklai savivaldybėse. Bažnyčios mokesčio suma skiriasi tarp savivaldybių ir yra renkama kartu su kitais tiesioginiais mokesčiais. Įmokos, sumokėtos kitoms bažnyčioms, gali kvalifikuotis mokestiniams atskaitymams.

Savivaldybės mokestis yra dar viena prievolė gyventojams, kurie turi mokėti procentą savo pajamų savo savivaldybei, su tarifais, nustatytais nepriklausomai kiekvienoje savivaldybėje, todėl tarifai gali skirtis priklausomai nuo regiono. Taigi, bendras mokesčių našta priklauso nuo mokesčių mokėtojo savivaldybės.

Valstybinis mokestis yra dalis bendro pajamų mokesčio ir finansuoja valstybės vyriausybę. Tarifai yra vienodi visoje šalyje, tačiau varyuoja atsižvelgiant į pajamas. Šis mokestis veikia pagal progresyvią skalę, suskirstytą į dvi kategorijas:

1. Žemiausios kategorijos mokestis: taikomas mažesnių pajamų lygiams, tarifas didėja augant pajamoms.

2. Aukščiausios kategorijos mokestis: taikomas asmenims, turintiems didžiausias pajamas, paprastai taikomas didesniais tarifais nei žemesniems lygiams.

A-mokestis reiškia mokestį, kuris yra sulaikomas pajamų šaltinyje, tai reiškia, kad dalis yra sulaikoma jūsų darbdavio ar pensijų teikėjo prieš jums gaunant savo atlyginimą ar pensiją. Tai apima turto vertės mokestį ir yra pranešama Danijos mokesčių agentūrai (Skattestyrelsen) kaip preliminarus mokestis. Kiekvienų metų pabaigoje vyksta suderinimas, siekiant patikrinti, ar sumokėtas mokestis atitinka metinę mokestinę prievolę.

Priešingai, B-mokestis atitinka pajamas, kurios nėra tiesiogiai sulaikomos šaltinyje. B-mokestis taikomas tokioms pajamoms kaip palūkanos ir verslo pelnai, reikalaujant asmenims savarankiškai valdyti ir spręsti šiuos mokestinius įsipareigojimus.

Netiesioginiai mokesčiai

- Muito mokestis

- Akcizai

- Žaliniai mokesčiai

- PVM

Netiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai, kurie taikomi per prekių ir paslaugų pirkimą, įtraukiami į bendrą kainą. Pirkėjai prisideda prie valstybės netiesioginiais mokesčiais, o pardavėjo pareiga yra sumokėti šiuos mokesčius, įskaitant PVM, muito mokesčius ir akcizus, vyriausybei.

Muito mokesčiai yra mokesčiai, mokami importuojant prekes į Daniją iš ne ES šalių, apskaičiuojami remiantis bendrąja įsigytų prekių verte. Specialūs reglamentai taikomi tokiems produktams kaip alkoholiai ir tabakas. Grįžtant į Daniją, asmenys turi deklaruoti ir sumokėti visus muito mokesčius už prekes, įsigytas užsienyje, specialiai paskirtose įvažiavimo vietose.

Akcizai yra mokesčiai, taikomi konkrečių produktų importui, gamybai ir pardavimui. Perkant tokius produktus kaip vynas arba alaus, akcizo mokestis paprastai yra įtrauktas į prekių kainą, atleidžiant vartotojus nuo tiesioginių rūpesčių šiuo mokesčiu. Papildomi mokesčiai gali būti taikomi transporto priemonėms, tokioms kaip automobiliai ar motociklai.

Žaliniai mokesčiai siekia apmokestinti asmenis už visuomenės išteklių naudojimą, skatindami sumažinti vartojimą ir išteklių tausojimą. Mokesčiai didėja su didesniu vartojimo lygiu, paveikdami tokias prekes kaip kuras, elektra ir atliekos. Šie mokesčiai skirti skatinti aplinkai palankius elgesio modelius; pavyzdžiui, didesnės benzino kainos gali sumažinti važiavimą.

Danijoje pridėtinės vertės mokestis (PVM) taikomas beveik visoms prekėms ir paslaugoms, nuo mažmeninės prekybos iki tokių paslaugų kaip transporto priemonių remontas. PVM yra vartojimo mokestis, įtrauktas į bendrą kainą, kurią moka klientai.

Asmeninio pajamų mokesčio kategorijos

Danijos mokesčių taisyklės leidžia apmokestinti pagal gyvenamosios vietos statusą, skiriant pilną mokesčių prievolę, ribotą mokesčių prievolę ir specialias užsienio darbuotojų samdymo taisykles.

1. Pilna mokesčių prievolė

Gyventojai Danijoje yra veikiami pilnos mokesčių prievolės, tai reiškia, kad jie moka mokesčius už pasaulines pajamas, nebent tai nepriklauso nuo dvigubo apmokestinimo sutarties (DTT). Nuo 2023 metų pilnai mokesčių rezidentų mokesčio tarifas gali siekti iki 52.07% (55.90% su AM mokesčiu). Taikomos įvairios atskaitymos, paprastai rezultuojančios mažesne efektyvios mokesčių norma.

2. Ribota mokesčių prievolė

Asmenys su ribota mokesčių prievole apmokestinami tik už Danijoje gautas pajamas, kurios apima:

- atlyginimus, uždirbtus Danijoje tam tikromis sąlygomis;

- specifines asmenines pajamų formas, tokius kaip direktorių atlyginimai, pensijų išmokos ir socialinio saugumo išmokos;

- pajamas, susijusias su darbo jėgos samdymo sistema;

- pajamas, gautas iš verslo operacijų su nuolatinėmis įstaigomis;

- nuomos pajamas iš Danijos nekilnojamojo turto;

- dividendus ir autorinius atlyginimus iš Danijos šaltinių;

- patarimų pajamas tam tikromis aplinkybėmis.

Asmenys su ribota mokesčių prievole paprastai moka iki 52.07% (55.90% su AM mokesčiu) dėl savo Danijoje gautų pajamų 2023 metais.

Mokesčių tarifai ir taisyklės gali keistis, todėl labai svarbu, kad asmenys konsultuotųsi su mokesčių specialistais arba institucijomis dėl naujausios informacijos.

Asmeninio pajamų mokesčio lygių kategorijos

Įvairios pajamų kategorijos vertinamos mokesčių tikslais pagal standartinę sistemą:

1. Asmeninės pajamos (atlyginimai, išmokos, savarankiškai dirbančių pajamos, pensijos ir kt.).

2. Kapitalo pajamos (palūkanos, apmokestinami kapitalo prieaugiai ir kt.).

3. Apmokestinamos pajamos (asmeninių ir kapitalo pajamų suma, atsižvelgiant į atskaitymus).

4. Akcijų pajamos (dividendai ir kapitalo prieaugiai).

5. Turto vertė (už nekilnojamąjį turtą Danijoje ar užsienyje).

Šios pajamų rūšys apmokestinamos skirtingai. Galiojantys mokesčių tarifai apima:

- Valstybiniai mokesčiai:

- Žemiausias mokestis - 12.09%

- Aukščiausias mokestis - 15.00%

- Vietiniai mokesčiai:

- Vidutinis savivaldybės mokestis - 25.018%

- Darbo rinkos mokestis - 8.00%

- Akcijų mokestis:

- Pajamos iki 58,900 DKK - 27.00%

- Pajamos virš 58,900 DKK - 42.00%

Svarbu žinoti, kad mokesčių lygiai ir vietiniai mokesčiai gali būti peržiūrėti kasmet.

Marginalus mokesčių tarifas 2023 metais yra ribotas iki 52.07%, nors tam tikri mokesčių tipai, tokie kaip darbo rinkos, akcijų, turto vertės ir bažnyčios mokesčiai, nėra taikomi šiai ribai.

Neto kapitalo pajamų mokesčio tarifas gali siekti iki 42% 2023 metais, su galimybe gauti atskaitas už neigiamas neto kapitalo pajamas ir kitus leidimus, nors tai ne visada taikoma.

Įmonių pajamų apmokestinimas

Įmonės Danijoje yra apmokestinamos už visas pajamas, tik išlaidos, tiesiogiai susijusios su įmonės veikla, yra atskaitomos.

Pagal Danijos mokesčių įstatymus, taikomas teritorinis principas nuolatinėms įstaigoms (PE) ir užsienio turtui. Taigi Danijos įmonė nemoka mokesčių už savo pasaulines pajamas; pajamos iš PE užsienyje arba užsienio nekilnojamojo turto nėra apmokestinamos. Ne gyventojai apmokestinami tik už pelną, gautą iš Danijos, o įmonių pajamų mokestis (CIT) nustatytas 22%.

Hidrokarbonų pajamų mokestis

Naftos ir dujų veiklose Danijoje standartinis CIT tarifas 22% netaikomas. Vietoj to, šiems operacijoms taikomi du konkrečiai mokesčiai:

1. Atitvertas CIT 25%. Šis mokestis primena įprastą įmonių pajamų mokestį (CIT), bet turi didesnį 25% tarifą. Pastebima, kad pajamos yra atskirtos, todėl nuostoliai iš kitų pajamų šaltinių negali būti kompensuojami už pajamas, gaunamas iš Danijos naftos ir dujų viršūnės operacijų.

2. Hidrokarbonų mokestis 52%:

Specialus pajamų mokestis, vadinamas 'hidrokarbonų mokesčiu', yra taikomas 52% tarifą pelnams, gautiems iš naftos ir dujų paieškos bei gavybos Danijos kontinentiniame šelfe. 25% atitvertas CIT gali būti atskaitytas apskaičiuojant hidrokarbonų mokestį, todėl galutinė mokesčio suma bus 64%.

Amortizacija:

- Mokesčių amortizacija leidžiama platformoms, šuliniams ir tarpplatforminėms įrangoms, maksimaliu 15% metiniu pastoviai mažėjančios vertės pagrindu.

- Vamzdynai ir kita infrastruktūrinė įranga gali būti amortizuojama iki 7%.

Tyrimo išlaidos:

- Tyrimo išlaidos gali būti pripažintos arba nurašytos mokesčių tikslais.

- Jei pripažintos, šios išlaidos amortizuojamos per penkerius metus, taikant 20% metinį tarifą, pradedant nuo pirmųjų naftos gavybos metų.

Pridėjimas specialiam hidrokarbonų mokesiui (52%):

- Tam tikri turtai, kuriems taikomas šis specialus hidrokarbonų mokestis, gali gauti 5% pridėjimą per šešerius metus (iš viso 30%).

- Tinkami turtai apima tyrimo išlaidas (jei pripažintos ir atsiradusios prieš pripažįstant komercinę galimybes konkrečiai lauko), taip pat fiksuotąjį turtą, tokį kaip platformos, šuliniai ir vamzdynai. Pridėjimas taikomas tik nuosavam fiksuotajam turtui, o ne nuomojamam.

- Nėra galima gauti pridėjimo pagal 2 skyrių (25%).

Svarbu suprasti, kad mokesčių įstatymai gali keistis ir kad specifinės situacijos gali paveikti apmokestinimą, todėl patartina kreiptis dėl naujausios individualizuotos pagalbos iš mokesčių specialistų.

Laikinas mokesčių incitamentų režimas:

Savanoriškas ir laikinas mokesčių incitamentų režimas buvo sukurtas naftos ir dujų kompanijoms pagal 3B skyrių, teikiant šias naudas gamybos turtui, kuriam taikomas hidrokarbonų mokestis:

1. Padidinta Amortizacija:

- Amortizacija gamybos turtui didinama iki 20%.

2. Pridėjimas:

- 6.5% pridėjimas per šešerius metus, pasiekęs viso 39% pridėjimą.

- Amortizacija ir pridėjimas gali būti taikomi mokėjimo momentui.

3. Laiko rėmas:

- 3B skyrius taikomas investicijoms, pateiktoms patvirtinimui per 'investavimo langą' nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2025 m. gruodžio 31 d.

- Investicijos turi gauti Danijos Energetikos agentūros patvirtinimą ir būti baigtos iki 2026 m. gruodžio 31 d.

- Įmonės turi nuspręsti dalyvauti 3B skyriaus režime pateikdamos savo mokesčių deklaraciją už pirmus metus, kai galioja režimas.

4. Papildomo mokesčio aktyvatorius:

- Jei vidutinė metinė naftos kaina nuo 2022 metų pakyla nuo 75 iki 85 dolerių už barelį, bus taikomas papildomas 5% iki 10% mokestis pajamoms, gautoms iš naftos ir dujų gamybos (2 skyrius).

- Šis papildomas mokestis ribojamas iki 20.1% kapitalo išlaidų investicijų, padarytų investavimo lango metu.

- Papildomas mokestis atskaitymas gali būti naudojamas pagal hidrokarbonų mokestį.

- Bet kokios grąžinimo įsipareigojimai pasibaigs 2037 metais.

Svarbu suprasti, kad mokesčių režimų įgyvendinimas priklauso nuo specifinių sąlygų ir kad naftos kainų svyravimai gali sukelti papildomus mokesčius. Įmonės, norinčios patekti į šį režimą, turėtų atidžiai įvertinti savo tinkamumą ir konsultuotis su mokesčių ekspertais, kad užtikrintų atitiktį ir pagerintų savo mokesčių aplinkybes.Veikla, susijusi su naftos ir dujų tyrinėjimu bei gavyba, apmokestinama 22% mokesčio norma. Tačiau ši veikla yra reglamentuojama griežtesnės mokesčių sistemos, palyginti su kitomis sritimis. Bet kokios operacijos, susijusios su nafta ir dujomis, tokios kaip gręžimas ir seismografiniai tyrimai, yra apmokestinamos, net jei nėra nuolatinės buveinės (NB). Be to, atitinkamos dvigubo apmokestinimo sutarčių (DTT) nuostatos gali turėti įtakos šios veiklos mokesčių pasekmėms.

Tonnage mokesčių scheme:

Danijos tonnage mokesčių schema buvo pakeista 2015 metų gruodžio mėnesį, kad būtų išplėsta jos taikymo sritis. Šios Danijos Parlamento priimtos pakeitimai gavo Europos Komisijos patvirtinimą 2018 metų spalio 12 dieną, su retroaktyvia galiojančia datą nuo 2017 finansinių metų.

Siekiant atitikti ES reglamentus, Danijos Parlamentas oficialiai patvirtino Tonnage mokesčių schemą 2019 metų gruodžio 20 dieną. Šis pakeitimas taikomas pajamų metams, pradedantiems 2020 metų sausio 1 dieną ir vėliau.

Tonnage mokesčių schema galioja dešimt metų nuo 2017 metų sausio 1 dienos iki 2026 metų gruodžio 31 dienos, po to jos tęsimui reikės pakartotinio Europos Komisijos patvirtinimo.

Tonnage mokesčių schemos naudojimas:

Danijos mokesčių teisės aktai teikia unikalią mokesčių sistemą jūrų verslams.

Tonnage mokesčių schemos prielaida yra ta, kad tinkami laivybos subjektai yra apmokestinami ne pagal jų faktines pajamas, o pagal hipotetines pajamas, gautas iš jų laivyno grynojo tonažo (NT), kaip nurodyta Tonnage mokesčių įstatyme.

Schema taikoma:

1. Danijos laivybos įmonėms, organizuotoms kaip ribotos atsakomybės subjektai (Akcinė bendrovė [A/S] arba Uždaroji akcinė bendrovė [ApS]).

2. Užsienio laivybos įmonėms, kurių valdymas ir kontrolė yra Danijoje.

3. EEZ laivybos įmonėms, turinčioms nuolatinę buveinę (NB) Danijoje.

Pasirinkimas dėl šios schemos turi būti padarytas pirmųjų pajamų metų, kai subjektas atitinka reikalavimus, metu, o ši pasirinkimo sprendimas yra įpareigojantis dešimt metų.

Paprastai susijusios laivybos įmonės Danijoje turi kartu nuspręsti dėl Tonnage mokesčių schemos. Tačiau šiam reikalavimui gali būti taikomos išimtys įmonėms, neturinčioms identiškų valdymo struktūrų ar dirbančioms nesusijusiose srityse.

Tonnage mokesčių schema yra apribota tam tikroms verslo veikloms. Tinkami subjektai turi eksploatuoti bent vieną laivą, sveriantį ne mažiau kaip 20 bruto tonų (GT), naudojamą komerciniam keleivių ar krovinių pervežimui tarp vietų, arba išnuomoti tokius laivus pagal laiko charterio susitarimus. Tam tikros taisyklės taikomos laivų nuosavybės ar nuomos susitarimams, įskaitant "bareboat" susitarimus ir tam tikras laiko charterio charakteristikas.

Nuo 2020 metų sausio 1 dienos bet kokios pajamos iš bruto tonų, išnuomotų „bareboat“ pagrindu, viršijančių 50% viso bruto tonų kiekio, yra apmokestinamos pagal standartinius Danijos mokesčių įstatymus. Bet kokios papildomos pajamos, gautos iš artimai susijusių verslo veiklų, neturi viršyti 50% viso pajamų, kad atitiktų Tonnage mokesčių schemos reikalavimus.

Apribojimai taikomi laivams, nuomojamiems pagal laiko charterio susitarimus be pirkimo galimybės, reikalaujant strateginio ir komercinio valdymo iš Danijos. Laivų valdymo įmonės, užsiimančios įgulos ir techniniu valdymu, taip pat gali pasinaudoti Tonnage mokesčių schema, jei atitinka tam tikrus reikalavimus, įskaitant atitikimą Tarptautinio saugos valdymo kodeksui.

Apmokestinamos pajamos:

Pajamos, kurios vertinamos subjektams pagal Tonnage mokesčių schemą, nustatomos kiekvienam laivui pagal nustatytą normą Danijos kronomis už 100 grynųjų tonų (NT) per dieną, kaip nurodyta žemiau:

- 0–1 000 NT - 10,93 DKK už 100 NT per dieną

- 1 001–10 000 NT - 7,85 DKK

- 10 001–25 000 NT - 4,69 DKK

- Virš 25 000 NT - 3,09 DKK

Pajamos apmokestinamos pagal standartinę CIT normą, taikomą Tonnage mokesčių schemoms, ir jokios išlaidų leidimų, susijusių su tonnžiu, nėra leidžiamos.

Pajamoms, kurios neatitinka Tonnage mokesčių schemos, bendrosios Danijos mokesčių taisyklės leidžia atskaityti taikomus nuostolius. Taigi, nuostoliai iš kitų pajamų šaltinių gali kompensuoti pajamas, apskaičiuotas pagal Tonnage mokesčių schemą.

Be to, nuostoliai iš mokesčių konsolidacijos su susijusiomis įmonėmis ir tam tikros finansinės išlaidos taip pat gali būti atskaitomos pagal Tonnage mokesčių schemą. Tačiau finansinių išlaidų leidimų taikymas yra ribojamas, užtikrinant, kad pelnai ar nuostoliai neatsirastų dėl finansinių instrumentų, įsteigtų užtikrinti jūrų pajamų.

Amortizacija:

Subjektai, priskirti Tonnage mokesčių schemai, negali atskaityti amortizacijos mokesčių tikslais. Tam tikri reglamentai taikomi tiems laivybos subjektams, kurie jau veikė, kai pasirinkta schema, ir tiems, kurie vėliau prideda naujus turtus, kurie nebuvo anksčiau įtraukti.

Pelno iš laivų pardavimo:

Pelnas iš laivų, kurie nebuvo dalis Tonnage mokesčių schemos iki 2007 metų sausio 1 dienos, nėra apmokestinamas. Ta pati atleidimo nuostata taikoma pelnams iš laivų pristatymo sutarčių pardavimo, jei laivai buvo skirti pristatyti po 2007 metų sausio 1 dienos. Priešingai, pelnai iš laivų pardavimo, anksčiau naudojamų schemoje ankstesniais metais, yra apmokestinami. Apmokestinamas pelnas nustatomas atėmus pirkimo kainą ir patobulinimus iš pardavimo kainos. Nuostoliai iš laivų, įsigytų ir parduotų per tą patį pajamų metus kaip pelnas, gali kompensuoti tą pelną. Pradedant nuo 2020 metų, pelnai iš laivų taip pat susiduria su nauju 50% limito iš anksto gautoms pajamoms iš artimai susijusių verslo veiklų, vertinamos pagal apyvartą.

Naujų veiklų įtraukimas:

Išplėtus Tonnage mokesčių schemą dabar apimamos įvairios naujos veiklos, tokios kaip:

1. Saugumo, tiekimo ir statybos laivai:

Pakeitimai apima pajamas iš saugumo paslaugų, susijusių su kabelių klojimu ir nestacionariomis įrangomis, taip pat veiklas, susijusias su tiekimo paslaugomis, įskaitant prekių ir kuro transportavimą.

2. Ledločių valdymo laivai:

Pataisos apima visų rūšių ledločių valdymą jūroje, įskaitant laivų eskortą per ledines vandenis ir gręžimo įrenginių apsaugą nuo plūduriuojančio ledo Arkties regionuose.

3. Offshore statybos laivai:

Pataisos apima jūrų statybos veiklas, tokias kaip vėjo jėgainių statybos, remontas ir demontavimas, paprastai atliekami specializuotų paslaugų laivų. Tai taip pat apima kitas jūrų įrenginius, pvz., naftos įrenginius, bangų laužimo įrenginius ir pakrantės apsaugos priemones, tačiau tik jei jos atliekamos už Danijos territorialinių vandenų. Laivų, skirtų palaidoti, apžiūrėti ir remontuoti, paslaugos taip pat įtrauktos.

4. Apgyvendinimo ir paramos laivai (ASV):

Tai apima pajamas, gautas iš darbuotojų apgyvendinimo, atsarginių dalių ar dirbtuvių, susijusių su jūrų operacijomis, kurios daugiausia užsiima ilgalaikėmis jūrų misijomis.

Be to, siekiant atitikti Tonnage mokesčių schemą, laivybos įmonės turi pateikti metinę valdymo deklaraciją, patvirtinančią, kad laikosi visų nustatytų sąlygų pagal schemą.

Danijos apskaitos planas

Danijoje apskaitos planas yra sisteminė sąskaitų konfigūracija, kurią verslai naudoja norėdami išlaikyti aiškius ekonominius įrašus. Ši struktūra apibrėžia atskirų sąskaitų seką knygoje per išsamų sąrašą. Danijos apskaitos planas turi klasifikavimo sistemą, kuri atitinka pelno ir nuostolių ataskaitos bei balanso struktūrą.

Pagrindinės sąskaitų grupės Danijos apskaitos plane, susijusios su pelno ir nuostolių ataskaita, apima:

1. Sąskaitų grupė: grynasis pardavimas; sąskaitos numeris: 1100; sąskaitos pavadinimas: prekių pardavimai.

2. Sąskaitų grupė: gamybos sąnaudos; sąskaitos numeris: 2100; sąskaitos pavadinimas: pardavimai.

3. Sąskaitų grupė: kitos išorinės išlaidos:

- sąskaitos numeris: 3100; sąskaitos pavadinimas: reklamos išlaidos,

- sąskaitos numeris: 3200; sąskaitos pavadinimas: turto priežiūros išlaidos,

- sąskaitos numeris: 3300; sąskaitos pavadinimas: grynųjų trūkumai,

- sąskaitos numeris: 3400; sąskaitos pavadinimas: išlaidos, susijusios su eksportuojamais automobiliais,

- sąskaitos numeris: 3900; sąskaitos pavadinimas: įvairios išlaidos.

4. Sąskaitų grupė: darbdavio išlaidos:

- sąskaitos numeris: 4100; sąskaitos pavadinimas: atlyginimai,

- sąskaitos numeris: 4200; sąskaitos pavadinimas: pensijų įmokos.

5. Sąskaitų grupė: nusidėvėjimas:

- sąskaitos numeris: 5100; sąskaitos pavadinimas: nusidėvėjimas transporto priemonėms,

- sąskaitos numeris: 5200; sąskaitos pavadinimas: nusidėvėjimas įrangai.

6. Sąskaitų grupė: palūkanų pajamos; sąskaitos numeris: 6100; sąskaitos pavadinimas: palūkanos (pajamos).

7. Sąskaitų grupė: palūkanų išlaidos; sąskaitos numeris: 7100; sąskaitos pavadinimas: palūkanos (išlaidos).

8. Sąskaitų grupė: nepaprasti straipsniai:

- sąskaitos numeris: 8100; sąskaitos pavadinimas: nepaprastosios pajamos,

- sąskaitos numeris: 8200; sąskaitos pavadinimas: nepaprastosios nuostoliai.

9. Sąskaitų grupė: mokesčiai; sąskaitos numeris: 9000; sąskaitos pavadinimas: pelno mokestis.

Sąskaitų klasių, susijusių su balansu, išdėstymas apima:

1. Sąskaitų grupė: ilgalaikis turtas:

- sąskaitos numeris: 112; sąskaitos pavadinimas: materialusis turtas,

- sąskaitos numeris: 11120; sąskaitos pavadinimas: automobiliai,

- sąskaitos numeris: 11121; sąskaitos pavadinimas: automobiliai, atsisakyti,

- sąskaitos numeris: 11130; sąskaitos pavadinimas: baldai,

- sąskaitos numeris: 11131; sąskaitos pavadinimas: nusidėvėjimas baldams.

2. Sąskaitų grupė: trumpalaikis turtas:

- sąskaitos numeris: 121; sąskaitos pavadinimas: atsargos,

- sąskaitos numeris: 12110; sąskaitos pavadinimas: sudėtinės dalys,

- sąskaitos numeris: 122; sąskaitos pavadinimas: gautinos sumos,

- sąskaitos numeris: 12210; sąskaitos pavadinimas: gautinos sumos iš klientų,

- sąskaitos numeris: 12220; sąskaitos pavadinimas: kaupimosi pajamos,

- sąskaitos numeris: 123; sąskaitos pavadinimas: grynieji pinigai,

- sąskaitos numeris: 12310; sąskaitos pavadinimas: fiziniai grynieji pinigai,

- sąskaitos numeris: 12320; sąskaitos pavadinimas: banko sąskaita,

- sąskaitos numeris: 12330; sąskaitos pavadinimas: taupomoji sąskaita.

3. Sąskaitų grupė: nuosavas kapitalas:

- sąskaitos numeris: 121; sąskaitos pavadinimas: akcijų kapitalas,

- sąskaitos numeris: 134; sąskaitos pavadinimas: rezervinis kapitalas,

- sąskaitos numeris: 135; sąskaitos pavadinimas: nepaskirstytas pelnas.

4. Sąskaitų grupė: įsipareigojimai:

- sąskaitos numeris: 141; sąskaitos pavadinimas: ilgalaikiai įsipareigojimai,

- sąskaitos numeris: 14110; sąskaitos pavadinimas: hipoteka,

- sąskaitos numeris: 142; sąskaitos pavadinimas: trumpalaikiai įsipareigojimai,

- sąskaitos numeris: 14210; sąskaitos pavadinimas: kreditinės linijos,

- sąskaitos numeris: 14220; sąskaitos pavadinimas: mokėtinos sumos,

- sąskaitos numeris: 14230; sąskaitos pavadinimas: pensijų įsipareigojimai,

- sąskaitos numeris: 14240; sąskaitos pavadinimas: įmokos darbo rinkai,

- sąskaitos numeris: 14250; sąskaitos pavadinimas: mokestinės įsipareigojimai,

- sąskaitos numeris: 14260; sąskaitos pavadinimas: mokesčių atsiskaitymai,

- sąskaitos numeris: 14290; sąskaitos pavadinimas: kiti mokėtini.

Atlyginimai apima:

- sąskaitos numeris: 21000; sąskaitos pavadinimas: pelno ir nuostolių sąskaita,

- sąskaitos numeris: 22000; sąskaitos pavadinimas: balansas.

Tikrinimas Danijos Įmonių

Danijos Finansinės Ataskaitos Įstatymas apima detales apie finansinių ataskaitų auditą Danijos versluose. Danijoje auditą vykdo registruoti arba įgalioti vieši auditoriai, kurie privalo išlaikyti nepriklausomybę ir dirbti nepriklausomai.

Yra keturios pagrindinės audito rūšys:

1. **Finansinis Auditas**: Tai išsamus finansinių ataskaitų tikrinimas, kurį atlieka sertifikuotas auditorius. Jo tikslas yra patvirtinti, kad finansinė ir turto informacija, pateikta įmonės savininko, yra tiksli ir kad finansinės ataskaitos atitinka arba Danijos, arba tarptautinius apskaitos standartus.

2. **Atitikimo Auditas**: Šis auditas tikrina įmonių finansinių sistemų ir veiklos atitiktį teisės aktams.

3. **Valdymo Auditas**: Šis auditas vertina finansų valdymo praktikų efektyvumą ir efektyvumą Danijos įmonėse.

4. **Kokybės Užtikrinimas (QA)**: Tai reiškia Danijos kokybės kontrolės sistemą, kuri, be kitų funkcijų, prižiūri finansines ataskaitas.

Klasifikuotoms A ir B klasės įmonėms auditas yra neprivalomas ir nustatomas pagal jų metinį apyvartos slenkstį. Tokios įmonės gali pasirinkti norimą audito rūšį ir aptarti su auditoriais naudingiausią patvirtinimo paslaugą, tokią kaip apskaitos pagalba, finansinių ataskaitų auditai ar bendrieji auditai.

Papildoma svarbi informacija apie Danijos įmonių auditą:

- Vidaus auditai turi vaidinti svarbų vaidmenį planuojant ir pritaikant apskaitos sistemas Danijos versluose.

- Geriausios audito praktikos apibrėžtos Auditoriaus Generalo Įstatyme, pabrėžiančiame, kad vidaus audito funkcija neturi remtis įmonės vadovu planavimui, vykdymui ar organizavimui, ir kad vidaus auditoriai turėtų turėti prieigą prie reikalingos informacijos.

- Danijos Finansų Ministerija turi teisę nustatyti, kurie įmonės veiklos aspektai turėtų būti atidžiai tirti.

- Danijos Finansų Priežiūros Institucija (RSB) laikosi Tarptautinių Audito Standartų (ISA).

- 2011 m. trys Danijos organizacijos—FSR (Danijos Įstatymais įgalioti Auditoriai), FRR (Danijos Sertifikuotų Viešųjų Apskaitininkų Institutas) ir REVIFORA (jaunųjų apskaitininkų ir praktikantų asociacija)—susijungė ir sukūrė FSR, profesinę organizaciją, prižiūrinčią auditą, finansinių ataskaitų peržiūras, buhalteriją ir mokesčių reikalus Danijos įmonėse.

- Danijos auditoriai ir audito firmos, pavadintos valstybės įgaliotais viešaisiais apskaitininkais (SPA), kas šešis metus vertinami Audito Priežiūros Institucijos (DSAA), kuri buvo įsteigta Danijos Verslo Autoriteto (DBA).

Audito Sistema Apžvalga:

- 2016 m. birželio mėn. Priimtas Įstatymas dėl Patvirtintų Auditorių ir Audito Firmų įgyvendino ES audito reformas, atsiradusias iš 2014 m. reglamentų ir direktyvų. Naujausia Konsoliduoto Įstatymo dėl Patvirtintų Auditorių ir Audito Firmų (Konsoliduotas Įstatymas Nr. 1287) redakcija buvo paskelbta 2018 m. lapkričio 20 d.

- 16 straipsnis Danijos Audito Įstatyme (Nr. 468, 2008 m. birželio 17 d.) ir Vykdomasis Įsakymas Nr. 968 (2016) dėl Kokybės Užtikrinimo Peržiūrų reikalauja, kad auditai atitiktų „plačiai pripažintus audito procedūras“. Tačiau Danijos Verslo Autoritetas šio termino aiškiai neapibrėžė. Praktikoje laikomasi FSR išleistų audito standartų.

- Nuo 2010 m. Danijos audito standartai atitinka Tarptautinius Audito Standartus (ISA), pirmą kartą nustatytus Tarptautinės Audito ir Užtikrinimo Standartų Tarybos (IAASB) ir vėliau išverstas FSR, kuris patvirtina, kad šios išverstos gairės yra galiojančios Danijoje taip, kaip iš pradžių nustatė IAASB.

Išlaidos Danijos Versle

Danijos verslo buhalterinė apskaita apima išlaidas, sąskaitas, balanso ataskaitas ir turtą. Danijos balanso ataskaita yra struktūrizuota taip, kad parodytų turtą pagal didėjančią likvidumą, nuo mažiausiai likvidaus (Nekilnojamas Turtas) iki labiausiai likvidaus (grynųjų pinigų), tuo tarpu įsipareigojimai klasifikuojami į skolą ir nuosavybę.

Štai Danijos balanso ataskaitos struktūros apžvalga:

1. Ilgalaikis Turtas:

◦ Nematerialus Turtas:

▪ Baigti vystymo projektai, tokie kaip koncesijos, patentai, prekių ženklai ir panašios teisės pagal vystymo pastangas,

▪ Įsigytos koncesijos, patentai, licencijos, prekių ženklai ir panašios teisės,

▪ Sumažėjusi vertė,

▪ Neužbaigti vystymo projektai ir avansai už nematerialaus turto teises;

◦ Materialus Ilgalaikis Turtas:

▪ Žemė ir pastatai,

▪ Mašinos ir įranga,

▪ Kitas turtas (tokie kaip įranga, apdaila ir įrenginiai),

▪ Turtas, įrenginiai ir įranga, kuri yra statoma, kartu su avansais už ilgalaikį turtą;

◦ Finansinis Turtas:

▪ Akcijos susijusiose įmonėse,

▪ Reikalavimai iš susijusių įmonių,

▪ Investicijos partnerių,

▪ Reikalavimai iš partnerių,

▪ Kitos investicijos,

▪ Įvairūs reikalavimai,

▪ Akcijos,

▪ Reikalavimai iš savininkų ir valdymo.

2. Trumpalaikis Turtas:

◦ Inventorius:

▪ Žaliavos ir sunaudojami materialai,

▪ Darbas procese,

▪ Pagaminti produktai ir prekybos prekės,

▪ Avansai už inventorių;

◦ Reikalavimai:

▪ Prekybiniai reikalavimai,

▪ Sutartys dėl vykdomo darbo,

▪ Reikalavimai iš susijusių įmonių,

▪ Reikalavimai iš partnerių,

▪ Kiti reikalavimai,

▪ Reikalavimai iš savininkų ir valdymo,

▪ Atsiskaitymai;

◦ Investicijos:

▪ Investicijos partnerių,

▪ Akcijos,

▪ Kitos investicijos;

◦ Grynieji Pinigai:

▪ Įsipareigojimai,

▪ Nuosavybė (įskaitant įnašus, premijas, pervertinimo rezervus, kitus rezervus ir pelną/nuostolį),

▪ Rezervai (pensijoms ir panašiems įsipareigojimams, metiniam mokesčiui ir kitiems rezervams);

▪ Trumpalaikiai ir ilgalaikiai įsipareigojimai (tokie kaip hipotekos skolos ir kiti įsipareigojimai, kylančios iš obligacijų emisijos, paskolų, skolos instrumentų pelno dalys,

▪ Klientų avansai, prekybiniai mokėjimai, mokėjimai susijusioms šalims, mokėjimai partneriams, pajamų mokestis ir kiti įsipareigojimai),

▪ Suderinimai.

Dokumentai, susiję su verslo veikla Danijoje

Danijos verslo institucijos svetainė, Erhvervsstyrelsen (www.erhvervsstyrelsen.dk), apima visus aspektus, susijusius su įmonių registravimu, buhalterine apskaita ir verslo veikla Danijoje.

Jūs galite rasti reikalingą informaciją apie Danijos įmones adresu https://www.virk.dk. Ten rasite šią informaciją:

 • CVR, tai yra įmonės registracijos numeris;

 • įmonės pavadinimas;

 • įmonės adresas;

 • įmonės įsteigimo ir likvidavimo datos;

 • verslo veiklos tipas;

 • informacija apie savininkus, partnerius ir vadovybę;

 • darbuotojų skaičius;

 • kontaktiniai duomenys;

 • informacija apie paskolas;

 • buhalterinė apskaita, balansas, finansinė ataskaita ir asmeninė bei įmonių informacija (Danijos UAB ir akcinėms bendrovėms);

 • pramonės ir subpramonės klasifikacijos;

 • susijusios įmonės;

 • buhalterinės apskaitos taisyklės;

 • reikiami dokumentai verslo steigimui.

Jei neturite Danijos adreso ir nenorite išlaikyti fizinio biuro Danijoje, galite apsvarstyti galimybę naudotis virtualaus biuro paslaugomis.

Štai keletas svarbių Danijos dokumentų:

1. Oplysningsskema (ankstesnis pavadinimas - selvangivelse) - tai mokesčių deklaracija, išduodama Danijos mokesčių institucijos (SKAT), kuri siunčiama į registruotą adresą ir elektroninį mokesčių mokėtojo pašto dėžutę. Ši forma skirta savarankiškai dirbantiems asmenims ir turi būti pateikta iki rugsėjo 1 d. kitais mokestiniais metais. Pagal pateiktą formą SKAT sugeneruos årsopgørelse.

2. Årsopgørelsen - tai dokumentas, kurį SKAT siunčia kovo 15 d. ir kuris apima preliminarų mokesčių įvertinimą (nurodant bet kokį grąžinimą ar sumą, kurią reikia sumokėti). Jei yra klaidų årsopgørelsen arba jei mokesčių mokėtojas atitinka papildomų atskaitymų reikalavimus, pataisymai gali būti atliekami elektroniniu būdu per TastSelv, o atnaujinta metinė deklaracija turi būti pateikta iki gegužės 1 d. Įmonėms dokumentas rengiamas vėliau pagal pateiktą oplysningsskema. Mokesčiai, apskaičiuoti galutinėje årsopgørelse, turi būti sumokėti iki liepos 1 d., o jei mokesčių suma viršija 21 798 DKK, ji bus padalinta į tris pervedimus, kurių terminai yra rugpjūtį, rugsėjį ir spalį.

3. Oplysningsseddel - tai dokumentas, kuris nurodo darbuotojo pajamas. Visi Danijos darbdaviai privalo suteikti šį dokumentą savo darbuotojams pasibaigus jų darbo sutarčiai.

Danijos darbdaviai privalo saugoti darbuotojų duomenis penkerius metus po sutarčių nutraukimo.

Dividendas ir Dividendų Mokesčių Valdymas

Subjektai, kurie išmoka dividendus, privalo teikti informaciją apie gavėjus, išmokėtus dividendus ir bet kokius sulaikytus dividendų mokesčius per E-mokesčių platformą verslui (TastSelv Erhverv).

Dividendų Mokesčio Ataskaita

Teikiant dividendų ar susijusių dividendų mokesčių ataskaitas per E-mokesčių platformą verslui, pirmiausia turite patikrinti, ar vertybiniai popieriai yra valdomi VP Securities (Værdipapircentralen).

Vertybiniams popieriams, kurie nėra VP Securities valdomi, privalote pranešti:

- Gavėjus, tiek Danmark, tiek ne Danmark dividendų.

- Išmokėtų dividendų sumą.

- Bet kokį sulaikytą dividendų mokestį.

- Dividendų ataskaitą E-mokesčiu verslui (būtina tik tuo atveju, jei įmonė ar asociacija turi akcijų; žr. detales žemiau).

Pranešti išmokėti dividendai ir sulaikytas mokestis bus automatiškai suvesti kiekvienam gavėjui. Šią informaciją galite patikrinti skiltyje „Dividendų Mokesčio Apžvalga“. Bet koks sulaikytas mokestis privalo būti sumokėtas Mokesčių Agentūrai (Skattestyrelsen).

Prašome nepateikti dividendų ataskaitos E-mokesčiu verslui, nebent įmonė ar asociacija turi akcijų. Jei taikoma, ataskaita turėtų apimti tik akcijų, priklausančių įmonei, išmokėtų dividendų dalį.

Vertybiniams popieriams, valdomiems VP Securities, reikia pateikti dividendų ataskaitą per E-mokesčių platformą verslui, detaliai išdėstant visus išmokėtus dividendus ir bet kokį sulaikytą dividendų mokestį. Gavėjų informacija bus pranešta per vieną iš E-kapitalo internetinių paslaugų, o įmonė bus atsakinga už bendros išmokėtų dividendų ir sulaikytų mokesčių sumos apskaičiavimą.

Bendros Ataskaitos ir Pataisos

Visi sulaikyti dividendų mokesčiai turi būti sumokėti Mokesčių Agentūrai pagal nustatytus terminus. Ataskaitų pakeitimai gali būti atliekami iki 16 valandos ataskaitų teikimo dieną. Dividendai ir atitinkamas mokestis, sutarti 1 metų gale, turi būti pranešti iki 2 metų lapkričio 1 dienos E-mokesčiu verslui. Jei pranešti per E-mokesčių platformą neįmanoma, privaloma užpildyti formą 06.033 (prieinama tik danų kalba). Neįprastais atvejais, kai dividendų priėmimo data yra pasibaigus šešiems mėnesiams po apskaitos laikotarpio pabaigos, E-mokesčių ataskaitos teikimas nėra leidžiamas, ir privaloma užpildyti formą 06.033. Norint pataisyti esamas įmonių ataskaitas, reikia naudoti formą 06.033 „Dividendų Mokesčio Pataisa“ (taip pat prieinama tik danų kalba). Be to, bendrasis dividendų (prieš mokesčius) turi būti užfiksuotas 37 lauke įmonės mokesčių deklaracijoje E-mokesčiu įmonėms atitinkamam pajamų metui.

Bendros Sulaikymo Mokesčių Taisyklės Dividendų Gavėjams

- Asmenims, gyvenantiems Danijoje:

- 27% dividendų mokestis yra sulaikomas išmokant, vadovaujantis tai nurodančiam subjektui ir netaikomas dividendų mokesčio atleidimo pensijų schemoms.

- Asmenims, gyvenantiems už Danijos ribų:

- 27% mokestis taikomas individualiems gavėjams, nebent gautas tinkamas sulaikymo patvirtinimas iš Danijos Mokesčių Agentūros.

- 44% mokestis yra sulaikomas gavėjams, turintiems pagrindinių, dukterinių ar grupės įmonių akcijas, ir gyvenantiems nurodytose šalyse, kaip aprašyta Danijos Mokesčių Įstatymo 5H(2) skirsnyje.

- Danijos įmonėms:

- Nėra mokesčio sulaikoma tėvų arba grupių įmonėms arba jeigu turima dividendų mokesčių atleidimo kortelė.

- 15% mokestis sulaikomas investicijų įmonėms ir įvairioms kitoms nurodytoms įstaigoms pagal tam tikras Korporatyvinių Mokesčių Įstatymo nuostatas.

- 22% mokestis taikomas įmonėms ir fondams, kurie privalo mokėti mokesčius pagal specifinius Danijos mokesčių įstatymus, nebent jiems taikomos mažesnės normos.

- 15,4% mokestis taikomas dividendams iš neapmokestinamų portfelio akcijų.

- 27% mokestis taikomas kitoms įmonėms.

- Užsienio įmonėms:

- Nėra mokesčio sulaikoma tėvų arba grupių įmonėms, atitinkančioms ES direktyvas arba mokesčių sutartis su Danija.

- 27% mokestis sulaikomas kitoms įmonėms.

Dividendų Mokesčio Atleidimo Kortelė

Įmonės ir organizacijos, išmokantys dividendus, neprivalo sulaikyti mokesčio, jei akcininkas pateikia galiojančią dividendų mokesčio atleidimo kortelę arba yra registruotas Mokesčių Agentūros duomenų bazėje. Jei akcijos valdomos VP Securities per Danijos banko depozitinę sąskaitą, akcininkas turėtų pateikti kortelę saugojimo bankui. Dėl akcijų, kurios nėra valdomos VP Securities, kortelė turėtų būti parodyta tiesiogiai išmokėjimo subjektui.

Akcininkai gali kreiptis dėl dividendų mokesčio atleidimo kortelės per Mokesčių Agentūrą, galiojančią iki 10 metų. Jei akcininko situacija keičiasi, atleidimo kortelė turi būti grąžinta.

Tinkami dividendų gavėjai kreiptis dėl mokesčių atleidimo kortelės apima:

1. Danijos asociacijas, kooperatyvus, fondus, institucijas ir savarankiško valdymo organus, apmokestinamus pagal specifines Korporatyvinių Mokesčių Įstatymo nuostatas.

2. Danijos mokesčių atleidžiamas subjektais, kaip aprašyta Korporatyvinių Mokesčių Įstatyme, neįskaitant tam tikrų kategorijų pagal specifinius punktus.

3. Danijos mokesčių atleidžiamas subjektais, apimančiais konkretų Pension Investment Return Tax įstatymo skyrių.

4. Tarptautines organizacijas, turinčias teisę į imunitetą nuo Danijos pajamų mokesčio, neįskaitant ne Danijos pensijų fondų ir panašių organizacijų.

5. Ne Danijos karališkosios šeimos nariai, atleisti nuo pajamų mokesčio Danijoje.

6. Ne Danijos asociacijos, kooperatyvai, fondai, institucijos ir savarankiškai valdomi subjektai, siekiantys nepelno ar viešųjų interesų.

Tarptautinių labdaros organizacijų mokesčių atleidimo privalumai

Lankstus pakeitimas tarptautinėms labdaros organizacijoms, investuojančioms į Danijos akcijas, Danija įvedė mokesčių atleidimą, galiojantį nuo 2023 m. sausio 1 d. Šis atleidimas leidžia tinkamiems investuotojams, turintiems išimtinai labdaros tikslą, reikalauti visiško mokesčių grąžinimo už dividendus, surinktus nuo 2018 m. balandžio 18 d.

Norint gauti šį atleidimą, turi būti įvykdyti šie kriterijai:

1. Naudos gavėjas turi būti kitos šalies gyventojas.

2. Naudos gavėjo profilis turėtų būti panašus į Danijos asociacijos profilį.

3. Naudos gavėjas turi siekti vien tik labdaros tikslo, kaip apibrėžta Danijos mokesčių teisės aktuose.

Taigi, vertinant, ar neapmokestinama labdaros organizacija iš tikrųjų atitinka labdaros tikslą, reikia atlikti vertinimą pagal Danijos įstatymus. Šis vertinimas apima, be kita ko, potencialių naudos gavėjų apibrėžimą naudojant objektyvius standartus ir užtikrinant įvairių asmenų įtraukimą. Lėšos turi būti skiriamos tiems, kurie susiduria su finansiniais sunkumais, arba naudojamos taip, kad teigiamai paveiktų visuomenę, pavyzdžiui, remiant socialinius, meninius, mokslinius ar humanitarinius projektus. Ne rezidentų labdaros organizacijos, atitinkančios kriterijus ir patyrusios Danijos dividendų mokesčių atskaitymus, gali reikalauti visiško grąžinimo iš Danijos vyriausybės. Danijos mokesčių institucijos nurodo, kad prašymams dėl grąžinimų pagal šį atleidimą galioja trijų metų laikotarpis atgal nuo 2021 m. balandžio 14 d., tai reiškia, kad prašymai gali būti teikiami už dividendus, išmokėtus nuo 2018 m. balandžio 14 d. ir vėliau.

Danijos Importas ir Eksportas

Danijos pagrindiniai prekybos partneriai yra daugiausia ES valstybės, ypač Vokietija, Švedija, Jungtinė Karalystė ir Nyderlandai. Šalies eksporto sritys apima maistą, gyvus gyvūnus, chemikalus ir chemijos produktus, tuo tarpu ji daugiausia importuoja mašinas, įrangą, apdorotus produktus ir chemikalus. Užsienio prekyba yra svarbi Danijos ekonomikos dalis.

Siekiant laikytis ES prekybos reglamentų, Danija naudoja Intrastat sistemą, kad surinktų duomenis apie prekių judėjimą tarp ES šalių. Ši sistema yra esminė sekant prekybos srautus, kurie padeda ekonominei analizei ir politikos plėtrai. Danijos prekybos taryba (Eksportrådet) prižiūri Danijos tarptautinius bendradarbiavimus.

Pirmenybės tarifai taikomi visoms ES šalims, paprastai nustatyti 0%, su išimtimis žemės ūkio produktams, apdorotiems žemės ūkio produktams ir maistui. Norint pasinaudoti šiais pirmenybiniais tarifais, reikia pateikti „EUR1“ (kilmės sertifikatą) Danijos muitinei. Muitų mokestis skaičiuojamas pagal prekių muitinės vertę, kuri apima sąskaitos kainą plius transportavimo ir draudimo išlaidas.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) taikomas 25% žemės ūkio ir pramonės produktams, taip pat beveik visoms paslaugoms.

Skirtingos akcizų įmokos taikomos įvairiems prekių tipams, įskaitant:

- ledus,

- kavą,

- vaizdo kasetes,

- tabako produktus,

- alkoholinius gėrimus,

- šokoladą,

- lemputes,

- alų,

- vyną,

- arbatą,

- automobilius,

- degalus,

- vienkartinę pakuotę.

Danijos veterinarijos ir maisto inspekcija (Fødevarestyrelsen) suteikia leidimus ir licencijas verslininkams, ketinantiems importuoti maistą. Visi maisto produktai turi nurodyti ingredientų informaciją danų kalba ir laikytis standartų, susijusių su konservantais, nuo potencialiai pavojingų produktų (pvz., chemikalų ar vaistų) pakuotės privaloma pateikti sveikatos įspėjimus.

Be to, Aplinkos ministerija (Chemijos produktų departamentas) prižiūri įmones, norinčias į Daniją įvesti kosmetiką ir valymo produktus, reikalaujant, kad šios įmonės kasmet iki vasario 1 d. pateiktų veiklos ataskaitą.

Danijos verslininkai, ketinantys importuoti chemikalus ar produktus, kuriuose yra pavojingų medžiagų, turėtų patikrinti, ar šios medžiagos yra EINECS pavojingųjų medžiagų sąraše. Aplinkos ministerija turi būti informuota apie bet kuriuos chemikalus, kurie nėra šiame sąraše. Prieš chemikalams gali būti leidžiama parduoti Danijoje, jie turi būti klasifikuojami kaip komerciniai ar asmeniniam naudojimui.

Šie pramoniniai produktai turi būti pažymėti CE pagal Naujojo požiūrio direktyvas:

- žaislai,

- mašinos,

- dujiniai prietaisai,

- kėlimo įranga,

- žemos įtampos elektros įrengimai,

- statybos medžiagos,

- asmeninės apsaugos priemonės,

- paprasti slėgio indai,

- elektromagnetinis suderinamumas,

- neautomatiniai svėrimo prietaisai,

- energijos efektyvumas šaldytuvams ir šaldymo spintoms,

- in-vitro diagnostikos prietaisai,

- aktyvūs medicininiai implantai,

- telekomunikacijų įranga,

- rekreaciniai laivai ir jachtos,

- civilinė sprogmenys,

- kabelių transporto sistemos,

- vandens katilų efektyvumas,

- įranga potencialiai sprogstamoms aplinkoms.

Kontaktų teisė reglamentuoja sutarčių formavimą, o Jungtinių Tautų konvencija dėl tarptautinės prekių pardavimo sutarčių yra taikoma.

Papildomi aktualūs susitarimai apima:

- Ekonominės bendradarbiavimo plėtros susitarimas (1976 m. gegužės mėn.);

- Energetikos bendradarbiavimo susitarimas (1990 m.);

- Aplinkos apsaugos bendradarbiavimo susitarimas (1990 m.);

Perkeliamosios Mokėjimų Ataskaitos

Nuo 2024 m. sausio 1 d. mokėjimų paslaugų teikėjai (MPT) privalo registruotis ir teikti tam tikrų tarptautinių mokėjimų detales. Šios mokėjimų detalės bus pateiktos Danijos mokesčių agentūrai (Skattestyrelsen), kuri perduos informaciją Centriniam Elektroniniam Mokėjimų Informacijos Sistemai (CESOP) ES. Pagrindinis šio naujo ES iniciatyvos tikslo yra kovoti su PVM sukčiavimu E-komercijos sektoriuje tarp šalių.

MPT privalo teikti dvi pagrindines tarptautinių mokėjimų rūšis CESOP:

1. Mokėjimai, atlikti iš ES šalių fiziniams asmenims ar verslams Danijoje.

2. Mokėjimai, atlikti iš Danijos fiziniams asmenims ar verslams ne ES šalyse.

Tačiau ataskaita būtina tik tuo atveju, jei per ketvirtį buvo atlikta daugiau nei 25 mokėjimai į tą pačią gavėją. Jei registruotam MPT su gavėjais nebuvo atlikta daugiau nei 25 tarptautiniai mokėjimai, MPT turėtų pateikti failą, nurodantį „nėra mokėjimo duomenų, kuriuos reikia pateikti“. Ši ataskaita turi būti pateikta mėnesį po kiekvieno ketvirčio pabaigos, o pirmasis terminis yra nustatytas 2024 m. balandžio mėn.

Teisinė Bazė

Naujos taisyklės dėl tarptautinių mokėjimų ataskaitos buvo priimtos Europos Sąjungoje (ES) ir bus įtrauktos į Danijos PVM teisės aktus 2024 m. sausio 1 d. Pakeitimai Danijos PVM įstatyme pateikti įstatyme nr. 755, priimtame 2023 m. birželio 13 d. Su šiuo susijusios ES direktyvos ir reglamentai:

- ES Direktyva 2020/284

- ES reglamentai 2020/283

Bendradarbiavimas su Pramonės Asociacijomis

Mokesčių agentūra glaudžiai bendradarbiauja su pramonės dalyviais, kad sukurtų laiką ir suteiktų techninę pagalbą ataskaitos procesui. Nuolatinės diskusijos leidžia pramonės asociacijoms išreikšti savo nuomonę įvairiais plėtros etapais, įskaitant dizaino etapą, kur jie gali dalintis savo poreikiais ir pageidavimais dėl vartotojams palankios sistemos.

Laikas ir Pagrindiniai Etapai Perkeliamosios Mokėjimų Ataskaitai:

- **2022**

- Danijos teisėkūros proceso pradžia.

- skat.dk/cesop svetainės paleidimas 2022-2023 žiemą.

- **2023**

- Danų kalbos vadovo pabaiga, numatoma iki 2023 m. vidurio.

- Bandymų etapas prasidėjo 2023 m. vasarą, pasirinktiems MPT išbandyti sistemą.

- Teisėpas prie sistemą MPT suteikta 2023 m. rudenį.

- **2024**

- CESOP-DK ataskaitos atsidaro 2024 m. sausį.

- Galutinis ataskaitos terminas yra 2024 m. balandžio 30 d.

- Po šios datos MPT privalo teikti ataskaitas CESOP kas ketvirtį.

Darbo užmokesčio teisėtumas Danijoje

Danijoje užsienio įmonėms įsteigti vietinę teisinę asmenybę nereikia, norint samdyti darbuotojus ir tvarkyti darbo užmokestį. Tokios įmonės gali vykdyti visus su darbo užmokesčiu susijusius įsipareigojimus be nuolatinės buvimo vietos šalyje. Tačiau tiek rezidentai, tiek nerezidentai darbdaviai privalo atlikti įvairias registracijos procedūras prieš pradedant darbo užmokesčio funkcijas. Pirmiausia jie turi gauti komercinę registraciją (CVR numerį) iš Danijos verslo institucijos (DBA), kuri yra būtina visiems sandoriams su vietos valdžios institucijomis. Įsigijus šį numerį, įmonės turi registruotis kaip darbdaviai pajamų mokesčiui per specializuotą internetinį portalą (pasiekiamą tik danų kalba), kurį administruoja Danijos muitinės ir mokesčių tarnyba (SKAT). Darbdaviai taip pat privalo registruotis ATP (Darbo rinkos papildoma pensija), privalomame pensijų fonde visiems darbuotojams Danijoje. Kitos su darbo užmokesčiu susijusios atsakomybės apima pramoninės draudimo schemos sukūrimą, kuri yra reikalaujama visiems darbdaviams, ir NemID – skaitmeninio identifikavimo sertifikato, būtino pasiekti oficialius internetinius portalus mokesčių ir kitais klausimais. NemID taip pat reikalingas naudotis skaitmeniniu pašto dėžute (e-Boks), kuri yra būtina komunikacijai su valdžios institucijomis ir mokesčių teikimo paslaugoms. Nors tai nėra privaloma pagal teisę, patartina turėti vietinę banko sąskaitą, kad palengvintų mokėjimus, ypač kadangi vietinė sąskaita yra būtina Nets tiesioginio debeto paslaugai, kurią naudoja daug danų darbdavių. Nepriklausomai nuo to, ar darbdaviai pasirenka vidaus, ar tarptautinę sąskaitą darbo užmokesčiui, viena sąskaita turi būti paskirta kaip jų oficiali Nem Konto, naudojama visiems mokesčių ir socialinės apsaugos mokėjimams. Pajamų mokesčiui Danijoje taikomi keturi mokesčių tipai: valstybinis mokestis, savivaldybės mokestis, darbo rinkos mokestis ir pasirenkamas bažnyčios mokestis. Be to, socialinio draudimo įmokos, taikomos tiek darbuotojams, tiek darbdaviams, yra palyginti mažos.

Danijoje darbdaviams tenka trys pagrindinės atsakomybės, susijusios su mokesčių išskaitomis iš atlyginimų: atskaityti pajamų mokestį tiesiogiai, pranešti valdžios institucijoms apie atskaitytas sumas ir sumokėti visas priklausančias sumas. Pajamų mokestis, dar vadinamas A-mokesčiu, turi būti pateiktas valdžios institucijoms iki kitą mėnesį dešimtos dienos mažoms ir vidutinėms įmonėms arba iki mėnesio pabaigos didesnėms įmonėms. Taip pat reikalinga pateikti mėnesinius mokesčių pranešimus per SKAT e-filing sistemą tą pačią dieną. Informacijos apie terminus ir mokesčių pranešimą galima rasti SKAT svetainėje. Darbdaviai neprivalo pateikti metinio A-mokesčio išskaitos deklaracijos. Tačiau darbuotojai privalo pateikti individualius mokesčių deklaracijas iki kitų metų gegužės 1 d., su pratęstu terminu iki liepos 1 d. Mokesčių metai seka kalendoriaus metus.

Socialinio draudimo įmokos Danijoje yra palyginti mažos, palyginus su kitomis Europos šalimis, nes Danijos socialinio draudimo sistema pirmiausia priklauso nuo reguliarių mokesčių pajamų. Įmokos nėra grindžiamos procentine dalimi nuo atlyginimo; vietoj to jos susideda iš fiksuotų sumų, kurias tiek darbuotojai, tiek darbdaviai privalo mokėti ketvirtiniais laikotarpiais. Registruoti darbdaviai gauna sąskaitas už šias įmokas per e-Boks sistemą atskiram mokėjimui. Darbuotojo dalis sudaro 1 135,80 DKK per metus, įskaitant įmokas į privalomą ATP pensijų fondą. Darbdavio dalis apima įvairius fondus, įskaitant ATP pensijų fondą, motinystės atostogų fondą, valstybinių pensijų finansavimą, profesinio mokymo fondą ir darbinių ligų fondą. Darbdaviai taip pat prisideda prie privalomo profesinių nelaimių draudimo skirtingais tarifais, priklausomai nuo sektoriaus ir darbuotojo vaidmens. Dėl skirtingų įmokų lygių, bendras metinis darbdavio įnašas paprastai vertinamas nuo 10 000 iki 12 000 DKK, tačiau gali siekti ir 15 000 DKK.

Danijoje darbuotojai turi teisę į kelias privilegijas, įskaitant:

1. **Metinės atostogos ir viešosios šventės**: Darbuotojai gauna 5 savaičių metines atostogas, taip pat 12,5% atostogų priedą. Be to, yra 11 viešųjų švenčių.

2. **Motinystės atostogos**: Motinos turi teisę į 18 savaičių apmokamas motinystės atostogas, gaudamos 50% savo įprasto atlyginimo.

3. **Tėvystės atostogos**: Tėvai gali pasinaudoti 2 savaičių tėvystės atostogomis.

4. **Tėvų atostogos**: Abu tėvai gali kartu pasiimti 32 savaičių tėvų atostogas, turėdami galimybę jas prailginti dar 8 ar 14 savaičių.

5. **Serga atostogos**: Serga atostogų trukmę nustato kolektyvinės sutarties (CBA) arba individualios darbo sutarties. Jei tai nenurodoma, darbuotojai turi teisę į bent 30 dienų visiškai apmokamų serga atostogų, po kurių gali sekti iki 22 savaičių serga išmokų.

Danijoje nėra nacionalinio minimaliojo atlyginimo, nustatyto įstatymu; vietoj to minimalios atlyginimų normos nustatomos kiekvienam sektoriui per kolektyvinius sutartis. Nėra plačių taisyklių, reglamentuojančių viršvalandžių apmokėjimą, kuris paprastai apibrėžiamas individualioje sutartyje, nebent tai būtų nurodyta kolektyvinėje sutartyje. Viršvalandžių kompensacija paprastai teikiama papildomo atlyginimo forma arba kompensacinio laiko atostogų forma. 13-ojo mėnesio atlyginimas nėra reikalaujamas.

Danijoje nėra konkrečios dažnumo, kaip dažnai turi būti apdorojamas darbo užmokestis, tačiau dauguma darbdavių teikia pirmenybę mėnesiniam grafikui. Darbuotojams turi būti mokama vietine valiuta, Danijos krona (DKK), ir neleidžiama išmokas pervesti į užsienio sąskaitas. Po kiekvieno darbo užmokesčio ciklo darbuotojai privalo gauti išmokų sąskaitą, kurioje pateikiama ši informacija:

- Atlyginimo laikotarpis, darbo valandos ir apmokėjimo data

- Bendrosios ir grynosios atlygino sumos

- A-mokytojo ir darbo rinkos įmokų atskaitymai

- Bendros pensijų įmokos

- Išlaidų ir su darbuotojo mokesčių kortele susijusi informacija

- Atostogų atlyginimas ir bet kokios papildomos darbuotojo privilegijos

- Darbuotojo duomenys (vardas, pavardė, adresas, civilinis registracijos/CVR numeris)

- Darbdavio informacija (vardas, pavardė, adresas, CVR numeris)

Tiek popierinės, tiek skaitmeninės išmokų sąskaitos yra leidžiamos, pirmenybė teikiama skaitmeninei platinimui. Pagrindinė skaitmeninių išmokų sąskaitų platforma yra e-Boks sistema. Darbdaviai privalo išsaugoti darbo užmokesčio įrašus bent 5 metus.

Danų darbdavio pareigos

Danų verslo savininkai, planuojantys samdyti darbuotojus, turi susipažinti su Darbo dokumentų įstatymu (Ansættelsesbevisloven). Šis įstatymas reikalauja, kad Danijos įmonių darbuotojai gautų dokumentą, kuriame išdėstytos pagrindinės darbo sąlygos. Daugelį Danijos darbuotojų taip pat saugo kolektyvinės sutartys, kurios yra darbo sąlygas reglamentuojantys susitarimai, sudaromi tarp darbdavių ir darbuotojų per profesines sąjungas arba darbo asociacijas. Svarbu, kad Danijos darbdaviai laikytųsi vietinių darbo įstatymų ir sveikatos bei saugos taisyklių, kurios yra pateikiamos Danijos darbo inspekcijos (UIP) svetainėje, užtikrinant, kad darbo sąlygos atitiktų teisines normas.

Danijos darbdaviai privalo:

- Teikti darbuotojams asmenines apsaugos priemones.

- Užtikrinti darbuotojų draudimą nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų.

- Vengti bet kokios diskriminacijos.

- Siūlyti sąžiningą atlyginimą darbuotojams.

- Užtikrinti, kad būtų laikomasi saugos protokolų darbo vietoje.

- Kurti saugią darbo aplinką.

- Mažinti darbo vietų sužalojimų riziką.

- Šviesti darbuotojus apie sveikatos ir saugos praktiką.

- Teikti metinį sveikatos ir saugos mokymą darbuotojams.

- Išlaikyti nuolatinį bendradarbiavimą su Danijos sveikatos ir saugos tarnyba.

Europos Sąjungos darbdaviai, norintys siųsti savo darbuotojus dirbti į Daniją, privalo laikytis darbo siuntimo taisyklių, aprašytų šiuose dokumentuose:

- ES direktyva 96/71 nuo 1996 m. gruodžio 16 d. dėl darbuotojų siuntimo dirbti užsienyje (Darbo aplinkos įstatymas, Lygių atlyginimų įstatymas, Diskriminacijos draudimo įstatymas, Teisinių santykių įstatymas ir Įstatymas dėl lyčių lygybės darbo ir tėvystės atostogų srityse).

- Danijos darbuotojų siuntimo įstatymas Nr. 993 nuo 1999 m. gruodžio 15 d.

Kiekviena Danijos kompanija privalo registruotis Danijos prekybos ir įmonių agentūroje (www.erhvervsstyrelsen.dk), kuri priskiria Centrinį įmonių registracijos numerį (CVR, www.datacvr.virk.dk), taip pat registruotis Užsienio paslaugų teikėjų registre (RUT) - visi pokyčiai Danijos versle turi būti tinkamai pranešti.

Numatomi pokyčiai Danijos apskaitoje

2022 metų gegužės 24 dieną Danijos parlamentas patvirtino reformų paketus, skirtus 1999 metų įstatymams pakeisti. Šis sprendimas buvo inicijuotas valstybės institucijų, siekiančių pagerinti finansinių įrašų skaitmeninimą Danijos įmonėse ir sustiprinti kovą su mokesčių slėpimu. Naujasis įstatymas įsigaliojo 2022 metų liepos 1 dieną. Pagal jo nuostatas tikimasi, kad:

- Pradedant 2023 metų spalio 1 diena, Danijos korporacijos privalės be išimties teikti savo finansines ataskaitas už kiekvienus finansinius metus Danijos institucijoms.

- Pradedant 2026 metų sausio 1 diena, visos Danijoje veikiančios įmonės ir organizacijos, kurių metinės grynosios pajamos viršija 300 000 DKK (maždaug 40 000 EUR) duotus metus iš eilės, taip pat bus įpareigotos teikti metines finansines ataskaitas institucijoms.

Šie atnaujinimai dar yra planavimo etape ir dar nebuvo oficialiai įgyvendinti, nors Danijos institucijos aktyviai dirba juos įgyvendinant. Šios reikalavimų įgyvendinimas buvo atidėtas iki gruodžio 13 dienos, kaip nustatyta Danijos verslo institucijos (Erhvervsstyrelsen). Daugiau informacijos apie pakeistą šių pokyčių grafiką tikimasi paskelbti, kai bus suformuota nauja vyriausybė ir ji priims atitinkamus sprendimus. Techninių ir specifinių reikalavimų galutinimas šiuo metu vyksta. Šiuo metu turimos tik preliminarios SAF-T sistemos koncepcijos, iliustruojančios jos numatomą funkcionalumą. Ši sistema planuojama palaipsniui įdiegti bendram naudojimui pradedant nuo 2024 metų, o plačiai įgyvendinti tikimasi iki 2026 metų.

Skaitmeninė apskaita apims dvi pagrindines atsakomybes:

- Dokumentuoti visus įmonės sandorius naudojant specialiai tam skirtą skaitmeninę apskaitos sistemą.

- Saugoti ir išsaugoti įrašus ir priedus, kurie pagrindžia įrašus skaitmeninėje apskaitos sistemoje; minimalus reikalavimas yra laikyti bent jau atsargines šių įrašų kopijas, kurios gali būti laikomos tiekėjo serveriuose arba kitoje laikymo sistemoje.

Nauji reikalavimai Danijos skaitmeninėms apskaitos sistemoms

Neseniai Danijoje priimtas įstatymas reikalauja, kad įmonės skaitmenizuotų savo apskaitos duomenis, kad būtų lengviau pasiekti atnaujintą finansinę informaciją, kas pagerina sprendimų priėmimą ir palaiko ilgalaikį strateginį planavimą. Danijos valdžia pristatė oficialią sistemą, atitinkančią griežtus standartus, kuriuos privalo naudoti visos registruotos įmonės Danijoje. Be to, vyriausybė siekia pateikti daugiau išteklių skaitmeninių paslaugų teikėjų sertifikavimui, kad būtų pagreitinta sertifikavimo ir patikros proceso eiga. Pagal naująją teisės aktų reguliaciją visos skaitmeninės apskaitos sistemos, nepriklausomai nuo to, ar jos yra pritaikytos, ar standartinės, privalo atitikti tris esminius kriterijus:

1. Sistema turi efektyviai registruoti įmonės sandorius, įskaitant konkrečius priedus kiekvienam įrašui, ir išlaikyti visus įrašus bei priedus minimaliam penkerių metų laikotarpiui.

2. Ji turėtų leisti elektroninį sąskaitų siuntimą ir gavimą, neprašant darbuotojo manualaus įvedimo.

3. Sistema privalo apimti automatinį sandorių sureguliavimą per viešai prieinamą apskaitos platformą.

4. Sistema turi atitikti nustatytus IT saugumo standartus, kad būtų užtikrinta duomenų apsauga, valdomas saugus prieigos procesas ir palengvinti automatiniai atsarginiai kopijavimai bet kokiems pridėtiems priedams, tekstams ar įrašams, kad būtų išvengta duomenų praradimo.

E-sąskaitų procesas Danijoje

2005 metais Danija priėmė įstatymą, reikalaujantį, kad Danijos vyriausybinės institucijos ir jų tiekėjai naudotų e-sąskaitas. Dabartinis e-sąskaitų standartas yra Peppol BIS 3.0 formatas, kuris turi būti sukurtas per Peppol tinklą, sujungiantį registruotas viešąsias institucijas per nacionalinį paslaugų teikėją NemHandel. Artimiausiu metu Danijoje bus pristatomi katalogai specifinėms prekių kategorijoms ir galimybė elektroniniam užsakymui, taip skatinant elektroninės komercijos naudojimą viešojo sektoriaus įstaigose. Šiuo metu įmonės, užsiimančios B2B sandoriais, gali naudotis e-sąskaitų teikimu, nors tai nėra privaloma, ir abi šalys turi sutikti su šiuo veikimo metodu.

Perkėlimo kainodaros taisyklės Danijoje

Perkėlimo kainodara susijusi su sandorių kainodara tarp susijusių subjektų, turinčių tą pačią nuosavybę ar kontrolę. Danijoje taisyklės, susijusios su perkėlimo kainodara, per pastaruosius metus buvo kelis kartus peržiūrėtos. Didelės kompanijos yra įpareigotos kasmet teikti perkėlimo kainodaros dokumentaciją, jei atitinka tam tikrus kriterijus. Svarbu atskirti pareigą rengti perkėlimo kainodaros dokumentaciją nuo būtinybės ją pateikti. Praeityje įmonės buvo įpareigotos tik parengti šią dokumentaciją, pateikti ją per 60 dienų, jei tai prašydavo Danijos mokesčių agentūra. Tačiau dabartinės taisyklės reikalauja, kad perkėlimo kainodaros dokumentacija turi būti pateikta per 60 dienų po įmonių pelno mokesčio deklaracijos pateikimo termino, jei yra viršijami konkretūs slenksčiai. Be to, perkėlimo kainodaros dokumentacijos rengimas nebėra privalomas sandoriams tarp dviejų Danijos įmonių, arba tarp daugumos akcininko, kuris yra Danijos mokesčių rezidentas, ir kontroliuojamos Danijos įmonės. Taip pat buvo atnaujintos įmonių pelno mokesčio deklaracijos ir asmenų pajamų mokesčio deklaracijos, skirtos daugumos akcininkams, kuriose dabar yra detali anketą apie kontroliuojamus sandorius.

Norint suprasti perkėlimo kainodaros taisykles Danijoje 2024 metų, svarbu atpažinti motyvaciją, dėl kurios jos buvo nustatytos. Istoriškai įmonės naudodavosi tarpinstitucinių kainodaros taktikomis, kad sumažintų savo mokesčių įsipareigojimus. Tai dažnai apėmė kainų didinimą sandoriams didelių mokesčių srityse, siekiant sumažinti pelną ten, tuo pat metu mažinant kainas mažų mokesčių srityse, kad padidintų pelnus. Atsakydama į šias praktikas, Danijos mokesčių agentūra sugriežtino perkėlimo kainodaros standartus kontroliuojamiems sandoriams, kad būtų išvengta pelno perkėlimo tarp skirtingų mokesčių jurisdikcijų.

Visi Danijoje laikomi mokesčių rezidentais, kurie užsiima kontroliuojamais sandoriais su užsienio subjektais ar daugumos akcininkais, neresiduojančiais Danijoje, privalo parengti perkėlimo kainodaros dokumentaciją tiems sandoriams. Panašiai, jei Danijos mokesčių rezidentas daugumos akcininkas vykdo kontroliuojamus sandorius su užsienio įmone, kuri nėra Danijos mokesčių rezidentas, jie taip pat turi parengti perkėlimo kainodaros dokumentaciją.

Dokumentacija turėtų būti sudaryta iš dviejų pagrindinių dalių: Master file – sudarančio išsamią informaciją apie visą organizaciją, ir Local file – orientuoto į vietinės įmonės veiklos specifiką. Be to, būtinas ir privalomas palyginamoji analizė, skirta parodyti, kad kontroliuojami sandoriai atitinka rinkos sąlygų principą. Ši analizė paprastai apima palyginimą su mažiausiai sudėtinga dalyve kontroliuojamuose sandoriuose, naudojant panašias, nevaldomas įmones, taikant tokias metodikas kaip Transakcinio grynojo pelno metodas (TNMM) arba Lyginamasis nekontroliuojamų kainų (CUP) duomenys.

Kai įmonė pateikia savo įmonių pelno mokesčio deklaraciją, ji privalo atskleisti informaciją apie kontroliuojamus sandorius, kurie įvyko per metus. Jei reikalaujama pateikti perkėlimo kainodaros dokumentaciją, naujas perkėlimo kainodaros meniu pasirodys kairėje Danijos mokesčių agentūros svetainės pusėje po įmonių pelno mokesčio deklaracijos pateikimo. Šis meniu leidžia vartotojams įkelti savo Master file ir Local file, taip pat visus susijusius dokumentus.

Mokesčių gairės Danijos gyventojams

Danijos sudėtinga mokesčių sistema apima įvairias galimas atskaitas, kurias lemia gauto pajamų ar mokesčių objekto tipas. Atskaitos vertė skiriasi; asmeniniai pajamų atskaitymai turi didesnę mokesčių įtaką nei atskaitos nuo apmokestinamų pajamų, kadangi bažnyčios mokestis ir savivaldybių mokestis skaičiuojami tik nuo apmokestinamosioms pajamoms. Asmeninių pajamų skaičiavimuose atsižvelgiama į didžiausius mokesčius, kur atskaitos yra labiau ribojamos. Be to, vietiniai mokesčių tarifai taip pat daro įtaką faktiniam atskaitos poveikiui.

Atskaitos, kurios nebuvo įtrauktos į preliminarius mokesčių deklaracijas – taip nesumažinant mėnesinių mokesčių atskaitymų – gali lemti grąžinamąją išmoką galutiniame pajamų metų vertinime.

Svarbu prisiminti, kad atskaitos taikomos tik pajamoms, gautoms iš apmokestinamų veiklų Danijoje, ir išlaidos negali viršyti pajamų, skirtų atskaitymams.

I. Darbo susijusios atskaitos

Paprastai dirbantys asmenys gali pareikalauti darbo atskaitos, kuri yra 10,65% jų atlyginimo, ribojama iki 45 600 DKK 2023 metais.

Alga gaunantys asmenys taip pat gali atskaityti kelionės išlaidas, išlaidas darbo kelionėms, įmokas už bedarbystės draudimą, prekybos asociacijų mokesčius ir profesinių sąjungų mokestį.

Tam tikromis sąlygomis darbuotojai gali atskaityti papildomas darbo susijusias išlaidas, tokias kaip techninė literatūra ar darbo drabužiai, jei šios išlaidos viršija nustatytą ribą (6 700 DKK 2023 metais).

1. Kelionės išlaidos

Atskaita leidžiama už kasdienes keliones, jei darbuotojas neturi įmonės automobilio ir darbdavys nekompensuoja transporto išlaidų, o važiavimo atstumas turi viršyti 24 kilometrus. 2023 metais atskaita sudaro 2,19 DKK už keliones, kurių atstumas tarp 25 ir 120 kilometrų, ir 1,10 DKK už kiekvieną kilometrą, viršijantį 120. Gyventojai kai kuriose periferijose gali prašyti 2,19 DKK už kilometrą virš šios ribos.

Be to, asmenys, naudodamiesi Øresund arba Storebælts ryšiais, gali pretenduoti į papildomą kilometrų atskaitą, priklausomai nuo jų kelionės būdo.

2. Kelionių kompensavimo atskaitos

Metinė kelionių išlaidų atskaitos riba 2023 metais yra 30 500 DKK. Ši riba taikoma tiek standartiniams tarifams, tiek faktinėms išlaidoms, tačiau neturi įtakos darbdavio galimybei siūlyti neapmokestinamas kompensacijas, grąžinimus ar nemokamus maitinimo ir apgyvendinimo paslaugas.

Paprastai, kalbant apie darbo keliones, darbuotojai gali arba grąžinti kelionės išlaidas kaip verslo išlaidas, arba atskaityti jas iš savo apmokestinamų pajamų.

Prašymus galima teikti remiantis dokumentuotomis faktinėmis išlaidomis arba standartiniais tarifais. 2023 metais standartiniai tarifai yra 555 DKK per dieną maistui ir kitiems incidentams, ir 238 DKK per dieną apgyvendinimui.

3. Pensijų taupymo įmokos

Įmokos į lifte atidėtus pensijų fondus Danijoje, neatlygintinos kaip darbdavio, yra neapmokestinamos. Kai šias įmokas moka individualus asmuo, jos gali būti atskaitomos iki tam tikrų ribų.

Be pagrindinių mokesčių lengvatų, šios įmokos gali suteikti papildomą mokesčių atskaitą bendroje apmokestinimo sistemoje, atsižvelgiant į mokėtojo amžių, vyresni mokesčių mokėtojai gali pretenduoti į didesnes atskaitas.

Paprastai atskaitomos įmokos į asmenines pensijas neturėtų viršyti 60 900 DKK 2023 metais. Ta pati riba taikoma ir darbdavio įmokoms, išskyrus metus ilgo laikotarpio pensijos planus. Skirtingos taisyklės gali turėti įtakos užsienio piliečiams skirtoms įmokoms į Danijos pensijų planus, ypač dėl repatriacijos.

Svarbu pažymėti, kad įmokos į užsienio pensijų schemas gali būti neapmokestinamos arba atskaitomos pagal tam tikras sąlygas ir atitinkamas Dvigubos apmokestinimo sutartis.

4. Persikėlimo išlaidos

Išlaidos, susijusios su darbo persikėlimu, gali būti atskaitomos iš įprastų apmokestinamų pajamų, jei darbuotojas lieka pas tą patį darbdavį. Jei darbdavys kompensuoja persikėlimo išlaidas remiantis kuponais, šios išlaidos gali būti neapmokestinamos.

5. Namų ūkio paslaugų išlaidos

Tam tikros patvirtintos namų ūkio paslaugų išlaidos gali būti atskaitomos, su riba 6 600 DKK asmeniui 2023 metais. Atkaitos suma už šias paslaugas sudaro apie 25% per metus.

6. Dvigubo namų ūkio išlaidos

Jei sutuoktinio darbuotojas lieka gimtojoje šalyje, jis gali turėti teisę į dvigubo namų ūkio atskaitymą tam tikromis sąlygomis, kurio vertė yra 400 DKK per savaitę arba faktinės dokumentuotos išlaidos, jei tinkamai užfiksuota.

II. Atskaitos asmenims

1. Labdaros įmokos

Labdaros aukos konkrečioms patvirtintoms organizacijoms gali būti atskaitomos iš apmokestinamų pajamų, su maksimalia atskaita 17 700 DKK per metus 2023 metais. Ši riba taikoma nepriklausomai nuo įmokų į įvairias organizacijas. Atsakingos fondai turi kasmet pranešti mokesčių institucijoms apie visas aukas, kad paskatintų paramą labdaros iniciatyvoms per mokesčių lengvatas.

2. Parama vaikams

2023 metais globojantiems tėvams skiriama neapmokestinama vaiko išmoka, priklausanti nuo vaikų amžiaus. Iškakios išmokos sudaro 18 984 DKK vaikams iki 2 metų amžiaus tėvams, visiškai atsakingiems už mokesčius Danijoje, ir neapdraustiems savo gimtosios šalies socialinės apsaugos sistemoje. 3–6 metų vaikams išmoka sudaro 15 024 DKK per metus, o 7–14 metų vaikams - 11 820 DKK, mokama kas ketvirtį. Paaugliai nuo 15 iki 17 metų taip pat gauna 11 820 DKK per metus.

Be to, tėvai, mokantys vaikų išlaikymą išsiskyrimo metu, gali reikalauti metinės atskaitos už vaiką. Šis mechanizmas teikia finansinę paramą tėvams, auginantiems vaikus, atsižvelgiant į skirtingas išlaidas, priklausomai nuo vaiko amžiaus.

3. Palūkanų atskaitos

Palūkanų išlaidos gali būti atskaitomos iš kapitalo pajamų ir paprastai atskaitomos tais metais, kai jos patiriamos. Baudos palūkanos už vėluojamus mokesčius nėra atskaitomos. Palūkanų išlaidos, kurios turi būti mokamos daugiau nei prieš šešis mėnesius iki jų termino, turi būti tinkamai paskirstytos.

4. Skolų atskaitos

Paprastai nuostoliai iš skolų negali būti atskaitomi ar reikalaujama grąžinti.

5. Narystės išlaidos

2023 metais mokesčių mokėtojai gali atskaityti su narystės mokesčiais susijusias išlaidas, skirtas darbdavio asociacijoms, profesinėms sąjungoms (iki 6 000 DKK per metus) ir profesinėms organizacijoms, gina savo narių ekonominius interesus. Įmokos už bedarbystės draudimą ir ikipensijnes schemas taip pat gali būti atskaitomos iš apmokestinamų pajamų.

Vertėtų pažymėti, kad asociacijos turi kasmet pranešti mokesčių institucijoms apie gautus narių mokėjimus, kad užtikrintų skaidrumą apie atskaitomas išlaidas, kurias nurodo mokesčių mokėtojai.

6. Baudų ir mokesčių išlaidos

Paprastai asmenys negali atskaityti baudų ar mokesčių iš savo apmokestinamų pajamų. Tačiau, jei darbdavys moka baudas, kurios darbuotojams buvo uždirbtos darbo metu, šios sumos gali būti atskaitomos kaip verslo išlaidos darbdaviui, nors darbuotojas turi tai laikyti apmokestinamomis pajamomis.

Tai reiškia, kad darbdavys prisiima baudos išlaidas, tačiau šios sumos laikomos papildomomis pajamomis darbuotojams, kurie negali atskaityti šių baudų iš savo apmokestinamų pajamų. Mokesčių taisyklės, susijusios su baudomis, gali skirtis, todėl konsultacija su mokesčių specialistu gali suteikti aiškesnių nurodymų dėl individualių situacijų.

Dažniausiai užduodami klausimai

1. **Kokios buhalterijos taisyklės galioja Danijoje?**

Danijoje buhalteriją reglamentuoja ES reglamentas 1606/2002, kuris reikalauja priimti tarptautinius apskaitos standartus (IAS), ypač ES patvirtintus IFRS standartus, Europos įmonių, kurių vertybiniai popieriai yra viešai prekiaujami, konsoliduotoms finansinėms ataskaitoms (reikalavimas nuo 2005 metų). Šis reglamentas leidžia ES šalims leisti arba reikalauti IFRS standartų atskirai finansinėse ataskaitose (privalomose ataskaitose) ir bendrovėse, kurios nėra listinguojamos reguliuojamose rinkose. Danijoje įmonės, nesusijusios su reguliuojama rinka, gali savanoriškai taikyti IFRS standartus savo konsoliduotoms ir atskiroms finansinėms ataskaitoms. Svarbu pažymėti, kad ES teisė netaikoma Grenlandijai ir Farų saloms, kurios yra Danijos Karalystės dalis.

2. **Kas yra A-kasse?**

A-kasse yra nedarbo draudimo fondas. Nors narystė yra nepilnametė, norint gauti nedarbo pašalpas, narystė yra privaloma.

3. **Ar galiu apmokėti savo mokesčių įsipareigojimus internetu Danijoje?**

Taip, galite atlikti mokesčių apskaičiavimus internetu naudodami 8 skaitmenų kodą, vadinamą TastSelv, kurį galima gauti iš www.skat.dk, ir kuris yra jūsų Årsopgørelsen arba Forskudsopgørelsen (mokesčių kortelėje).

4. **Ką reiškia Skat til udbetaling?**

Skat til udbetaling tai terminas, naudojamas mokesčių sprendimuose, nurodantis sumą mokesčių, kurią jums priklauso grąžinti.

5. **Kas yra Restskat til betaling?**

Restskat til betaling tai terminas mokesčių sprendimuose, nurodantis papildomos SKAT mokamos sumos dydį.

6. **Kas yra NemKonto?**

NemKonto tai specialiai nustatyta banko sąskaita, kurioje tiesiogiai pervedamos SKAT mokesčių grąžinimai ir atlyginimai.

7. **Kas yra Feriepenge, ir kas turi teisę į juos?**

Feriepenge yra atostogų išmokos, numatytos asmenims, dirbantiems legaliai Danijoje. Darbuotojai uždirba 2,08 dienos atostogų už kiekvieną dirbtą mėnesį, kas sudaro 25 dienas (arba 5 savaites). Galite kreiptis dėl Feriepenge iki šešių mėnesių po darbo Danijoje nutraukimo, laikantis reikalavimo užsiregistruoti Folkeregister savivaldybės biure prieš išvykstant. Feriepenge yra pervedami į NemKonto iki trijų mėnesių, susijusių su ankstesniais mokesčių metais, kurie trunka nuo rugsėjo 1 iki rugpjūčio 31, ir gali būti naudojami tik per ateinančius atostogų metus nuo gegužės 1 iki balandžio 30.

8. **Kas yra Feriekonto?**

Feriekonto tai specialus fondas, į kurį Danijos darbdaviai privalo pervesti savo darbuotojų atostogų įmokas, kurios sudaro 12% nuo bruto atlyginimo, atėmus 8%, skirtus socialiniams tikslams.

9. **Kiek laiko turėsiu laukti savo mokesčių grąžinimo Danijoje?**

Laukiama, kad jūsų mokesčių grąžinimo procesas užtruks apie šešis mėnesius iš Danijos mokesčių institucijų.

10. **Kas yra Årsopgørelsen?**

Årsopgørelsen tai mokesčių sprendimai, kurie yra prieinami Danijos mokesčių institucijos svetainėje.

11. **Kas yra Personfradrag?**

Personfradrag tai asmeninė mokesčių lengvata, teikiama Danijos gyventojams, dirbusiems Danijoje bent 12 mėnesių.

12. **Kokios yra galimos Danijos mokesčių lengvatos?**

Danijos mokesčių lengvatos apima:

- Atlyginimo už keliones tarp namų ir darbo atskaitymus,

- Būsto atskaitymus,

- Maisto atskaitymus.

13. **Kas yra pensija?**

Pensija Danijoje reiškia privačius fondus, sukauptus per įvairias privačias pensijų bendroves (tokias kaip Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark ir Industriens Pension).

14. **Kas yra folkepension?**

Folkepension tai valstybinė pensija Danijoje, skiriama visiems Danijos piliečiams, sulaukusiems 65 metų.

15. **Ką reiškia ATP?**

ATP tai Danijos profesinė pensijų schema, kuri yra antroji pensijų pakopa ir apima visus Danijos piliečius, vyresnius nei 16 metų.

16. **Kas yra Sundhedskortet sveikatos kortelė?**

Sundhedskortet, dar žinoma kaip geltona kortelė, tai sveikatos kortelė, išduodama asmenims, planuojantiems gyventi Danijoje ilgiau nei tris mėnesius. Ji yra suteikta su CPR numeriu ir užtikrina prieigą prie nemokamos medicininės priežiūros (išskyrus dantų paslaugas).

17. **Kaip gauti TastSelv kodą?**

Norint gauti TastSelv kodą, reikia apsilankyti Danijos mokesčių agentūros svetainėje ir įvesti savo CPR numerį, kad pradėti procesą.

18. **Koks yra mano metinis atostogų laikotarpis Danijoje?**

Su naująja atostogų įstatyminėmis nuostatomis, jums priklauso 25 atostogų dienos kiekvienais metais. Šios dienos kaupiasi nuo rugsėjo iki rugpjūčio kitais metais, ir už kiekvieną dirbtą mėnesį suteikiama 2,08 dienos.

19. **Kiek laiko turėčiau laikyti darbuotojų dokumentus?**

Patariama darbuotojų dokumentus saugoti penkerius metus.